2015《審計》綜合題易考點(diǎn)：風(fēng)險評估程序

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《審計》科目的選擇題、簡答題和綜合題易考點(diǎn)，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《審計》綜合題易考點(diǎn)：風(fēng)險評估程序。

　　本考點(diǎn)能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運(yùn)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境上，堅(jiān)守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，綜合運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識和職業(yè)技能解決實(shí)務(wù)問題。

　　本知識點(diǎn)屬于《審計》科目第七章風(fēng)險評估第二節(jié)風(fēng)險評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論的內(nèi)容。

　　綜合題易考點(diǎn)：風(fēng)險評估程序

　　(一)風(fēng)險評估程序的定義

　　風(fēng)險評估程序，是指注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險而實(shí)施的審計程序。

　　【解讀】“風(fēng)險評估程序”是幾種單項(xiàng)審計程序(3.2)的組合。注冊會計師根據(jù)了解的被審計單位及其環(huán)境具體內(nèi)容，選擇一個或多個單項(xiàng)審計程序，從而構(gòu)成“風(fēng)險評估程序”。

　　比如，注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部控制時，可能選擇“詢問、觀察、檢查”等單項(xiàng)審計程序(教材P137,7.4)，從而構(gòu)成了解內(nèi)部控制的“風(fēng)險評估程序”;

　　比如，注冊會計師了解被審計單位“對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價”(7.3)時，可能選擇“詢問、檢查、分析程序”等單項(xiàng)審計程序(教材P134,7.3)，從而構(gòu)成了解被審計單位對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價的“風(fēng)險評估程序”。

　　風(fēng)險評估程序主要包括詢問、觀察和檢查、分析程序，如下圖所示：

　　(二)風(fēng)險評估程序的目的

　　注冊會計師實(shí)施風(fēng)險評估程序，其目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次(各類交易、賬戶余額和披露)重大錯報風(fēng)險。

　　(三)風(fēng)險評估程序的內(nèi)容

　　1.詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員

　　詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的一個重要信息來源。具體內(nèi)容如下表：