2015《審計(jì)》綜合題易考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《審計(jì)》科目的選擇題、簡(jiǎn)答題和綜合題易考點(diǎn)，下面我們一起來(lái)復(fù)習(xí)2015《審計(jì)》綜合題易考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

　　本考點(diǎn)能力等級(jí)：

　　能力等級(jí) 3—— 綜合運(yùn)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境上，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，綜合運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識(shí)和職業(yè)技能解決實(shí)務(wù)問(wèn)題。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論的內(nèi)容。

　　綜合題易考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的定義

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序。

　　【解讀】“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”是幾種單項(xiàng)審計(jì)程序(3.2)的組合。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境具體內(nèi)容，選擇一個(gè)或多個(gè)單項(xiàng)審計(jì)程序，從而構(gòu)成“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”。

　　比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，可能選擇“詢問(wèn)、觀察、檢查”等單項(xiàng)審計(jì)程序(教材P137,7.4)，從而構(gòu)成了解內(nèi)部控制的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”;

　　比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位“對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)”(7.3)時(shí)，可能選擇“詢問(wèn)、檢查、分析程序”等單項(xiàng)審計(jì)程序(教材P134,7.3)，從而構(gòu)成了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”。

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要包括詢問(wèn)、觀察和檢查、分析程序，如下圖所示：

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，其目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次(各類交易、賬戶余額和披露)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容

　　1.詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員

　　詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的一個(gè)重要信息來(lái)源。具體內(nèi)容如下表：