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2015《審計》綜合題易考點：采購交易的內(nèi)部控制目標、關(guān)鍵內(nèi)部控制和審計測試一覽表
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《審計》科目的選擇題、簡答題和綜合題易考點，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《審計》綜合題易考點：采購交易的內(nèi)部控制目標、關(guān)鍵內(nèi)部控制和審計測試一覽表。
本考點能力等級：
能力等級 3—— 綜合運用能力
考生應(yīng)當在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境上，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，綜合運用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識和職業(yè)技能解決實務(wù)問題。
本知識點屬于《審計》科目第十章采購與付款循環(huán)的審計第二節(jié)采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試的內(nèi)容。
綜合題易考點：采購交易的內(nèi)部控制目標、關(guān)鍵內(nèi)部控制和審計測試一覽表
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內(nèi)部控制 目標 |
關(guān)鍵 內(nèi)部控制 |
常用的 控制測試 |
常用的 實質(zhì)性程序 |
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1.所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務(wù) （管理費用/發(fā)生、 銷售費用/發(fā)生、 存貨/存在、 固定資產(chǎn)/存在、 應(yīng)付賬款/存在） |
（1）請購單、訂購單、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票一應(yīng)俱全，并附在付款憑單后； （2）采購經(jīng)適當級別批準； （3）注銷憑證以防止重復(fù)使用； （4）對供應(yīng)商發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單作內(nèi)部核查批準。 |
（1）查驗付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)； （2）檢查批準采購的標記； （3）檢查注銷憑證的標記； （4）檢查內(nèi)部核查的標記 |
（1）復(fù)核采購明細賬、總賬及應(yīng)付賬款明細賬，注意是否有大額或異常的金額； （2）檢查供應(yīng)商發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和真實性； （3）追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄； （4）檢查取得的固定資產(chǎn)采購合同、發(fā)票 |
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內(nèi)部控制 目標 |
關(guān)鍵 內(nèi)部控制 |
常用的 控制測試 |
常用的 實質(zhì)性程序 |
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2.已發(fā)生的采購交易均已記錄 （管理費用/完整性、 存貨/完整性、 固定資產(chǎn)/完整性、 應(yīng)付賬款/完整性） |
（1）訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬； （2）驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬； （3）應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬 |
（1）檢查訂購單連續(xù)編號的完整性； （2）檢查驗收單連續(xù)編號的完整性； （3）檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號的完整性 |
（1）從驗收單追查至采購明細賬； （2）從供應(yīng)商發(fā)票追查至采購明細賬 |
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內(nèi)部控制 目標 |
關(guān)鍵 內(nèi)部控制 |
常用的 控制測試 |
常用的 實質(zhì)性程序 |
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3.所記錄的采購交易估價正確 （管理費用/準確性、 存貨/計價和分攤、 固定資產(chǎn)/計價和分攤、 應(yīng)付賬款/計價和分攤） |
（1）對計算準確性進行內(nèi)部核查； （2）采購價格和折扣的批準 |
（1）檢查內(nèi)部核查的標記； （2）檢查批準采購價格和折扣的標記 |
（1）將采購明細賬中記錄的交易同供應(yīng)商發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較； （2）復(fù)算包括折扣和運費在內(nèi)的供應(yīng)商發(fā)票填寫金額的準確性 |
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4.采購交易的分類正確 （分類） |
（1）采用適當?shù)臅嬁颇勘恚?SPAN lang=EN-US> （2）分類的內(nèi)部核查 |
（1）檢查工作手冊和會計科目表； （2）檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記 |
參照供應(yīng)商發(fā)票，比較會計科目表上的分類 |
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5.采購交易按正確的日期記錄 （截止） |
（1）要求收到商品或接受勞務(wù)后及時記錄采購交易； （2）內(nèi)部核查 |
（1）檢查工作手冊并觀察有無未記錄的供應(yīng)商發(fā)票存在； （2）檢查內(nèi)部核查的標記 |
將驗收單和供應(yīng)商發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較 |
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6.采購交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細賬中，并被正確匯總 （管理費用/準確性、 存貨/計價和分攤、 固定資產(chǎn)/計價和分攤、 應(yīng)付賬款/計價和分攤） |
應(yīng)付賬款明細賬內(nèi)容的內(nèi)部核查 |
檢查內(nèi)部核查的標記 |
通過加計采購明細賬，追查過入采購總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細賬的數(shù)額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性 |
責(zé)任編輯：roroao
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