2015《審計》綜合題易考點：與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《審計》科目的選擇題、簡答題和綜合題易考點，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《審計》綜合題易考點：與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境上，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，綜合運用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識和職業(yè)技能解決實務(wù)問題。

　　本知識點屬于《審計》科目第十六章對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮第十一節(jié)與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通的內(nèi)容。

　　綜合題易考點：與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通

　　(一)與集團(tuán)管理層的溝通

　　1.與集團(tuán)管理層總體要求

　　集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1152號—向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷》的規(guī)定，確定哪些識別出的內(nèi)部控制缺陷需要向集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層通報。

　　2.與集團(tuán)管理層溝通內(nèi)容

　　集團(tuán)項目組在確定與集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層溝通的內(nèi)容時，應(yīng)當(dāng)考慮：

　　(1)集團(tuán)項目組識別出的集團(tuán)層面內(nèi)部控制缺陷;

　　(2)集團(tuán)項目組識別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷;

　　(3)組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

　　(二)與集團(tuán)治理層的溝通

　　1.與集團(tuán)治理層溝通的總體要求

　　(1)與集團(tuán)治理層的溝通可以在集團(tuán)審計過程中的不同時點進(jìn)行;

　　(2)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1151號—與治理層的溝通》和其他審計準(zhǔn)則的規(guī)定，集團(tuán)項目組向集團(tuán)治理層通報的事項，可能包括組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項目組關(guān)注，并且集團(tuán)項目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項。

　　2.集團(tuán)項目組還應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通的事項

　　集團(tuán)項目組還應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通的事項包括：

　　(1)對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述;

　　(2)在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項目組計劃參與其工作的性質(zhì)的概述;

　　(3)對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團(tuán)項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形;

　　(4)集團(tuán)審計受到的限制，如集團(tuán)項目組接觸某些信息受到的限制;

　　(5)涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。