2015《審計》綜合題易考點：客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結了《審計》科目的選擇題、簡答題和綜合題易考點，下面我們一起來復習2015《審計》綜合題易考點：客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運用能力

　　考生應當在理解基本理論、基本原理和相關概念的基礎上，在比較復雜的職業(yè)環(huán)境上，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，綜合運用相關專業(yè)學科知識和職業(yè)技能解決實務問題。

　　本知識點屬于《審計》科目第二十章會計師事務所業(yè)務質量控制第三節(jié)客戶關系和具體業(yè)務的接受和保持的內容。

　　綜合題易考點：客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

　　(一)總體要求

　　會計師事務所應當制定有關客戶關系和具體業(yè)務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業(yè)務：

　　1.會計師事務所及項目組能夠勝任該項業(yè)務，并具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質、時間和資源;

　　2.會計師事務所及項目組能夠遵守相關職業(yè)道德要求;

　　3.會計師事務所及項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

　　(二)了解客戶的誠信

　　1.了解客戶的誠信，拒絕不誠信的客戶，以降低業(yè)務風險;

　　2.了解客戶誠信應當考慮的主要事項包括：

　　(1)客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽;

　　(2)客戶的經營性質，包括其業(yè)務;

　　(3)有關客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層對內部控制環(huán)境和會計準則等態(tài)度的信息;

　　(4)客戶是否過分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水平;

　　(5)工作范圍受到不適當限制的跡象;

　　(6)客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象;

　　(7)變更會計師事務所的理由;

　　(8)關聯方的名稱、特征和商業(yè)信譽。

　　3.獲取客戶誠信情況的途徑：

　　(1)與為客戶提供專業(yè)會計服務的現任或前任人員進行溝通，并與其他第三方討論;

　　(2)詢問會計師事務所其他人員或金融機構、法律顧問和客戶的同行等第三方;

　　(3)從相關數據庫中搜索客戶的背景信息。比如，通過客戶的年報、中期財務報表、向監(jiān)管機構提交的報告等，獲取相關信息。

　　4.會計師事務所對客戶誠信的了解程度，通常將隨著與該客戶關系的持續(xù)發(fā)展而增加。

　　(三)評價執(zhí)行業(yè)務所需的必要素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源應考慮的事項

　　1.會計師事務所人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)務對象;

　　2.會計師事務所人員是否了解相關監(jiān)管要求或報告要求，或具備有效獲取必要技能和知識的能力;

　　3.會計師事務所是否擁有足夠的具有必要勝任能力和素質的人員;

　　4.需要時是否能夠得到專家的幫助;

　　5.如果需要項目質量控制復核，是否具備符合標準和資格要求的項目質量控制復核人員;

　　6.會計師事務所是否能夠在提交報告的最后期限內完成業(yè)務。

　　(四)評價其他事項的影響

　　1.考慮本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現的重大事項的影響

　　2.考慮接受業(yè)務后獲知重要信息的影響

　　3.解除業(yè)務約定或客戶關系時的考慮