注冊(cè)會(huì)計(jì)師

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2015《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的要素

分享： 2015-9-14 15:28:26東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)字體：大小

2015《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的要素

　　【東奧小編】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的要素。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第六章審計(jì)工作底稿第二節(jié)審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：本考點(diǎn)2011考過(guò)單選題；2012年考過(guò)簡(jiǎn)答題；2013考過(guò)簡(jiǎn)答題。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)審計(jì)工作底稿要素

　　(二)審計(jì)工作底稿要素舉例(控制測(cè)試的審計(jì)抽樣)

　　(三)審計(jì)工作底稿的標(biāo)題

　　(四)審計(jì)過(guò)程記錄

　　(五)審計(jì)結(jié)論

　　(六)審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明

　　(七)索引號(hào)及編號(hào)

　　(八)編制人員和復(fù)核人員及執(zhí)行日期

　　【高頻考點(diǎn)】：審計(jì)工作底稿的要素

　　(一)審計(jì)工作底稿要素

　　審計(jì)工作底稿的基本要素分別是：

　　1.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題;

　　2.審計(jì)過(guò)程記錄;

　　3.審計(jì)結(jié)論;

　　4.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明;

　　5.索引號(hào)及編號(hào);

　　6.編制者姓名及編制日期;

　　7.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;

　　8.其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。

　　(二)審計(jì)工作底稿要素舉例(控制測(cè)試的審計(jì)抽樣)(略，請(qǐng)查看東奧2015年注會(huì)講義)

　　(三)審計(jì)工作底稿的標(biāo)題

　　審計(jì)工作底稿的標(biāo)題包括被審計(jì)單位名稱(chēng)、審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)以及資產(chǎn)負(fù)債表日或底稿覆蓋的會(huì)計(jì)期間(如果與交易相關(guān))。

　　(四)審計(jì)過(guò)程記錄

　　1.具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

　　2.重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷

　　3.記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況

　　1.具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

　　識(shí)別特征，是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。

　　例如：

　　(1)在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購(gòu)單的日期或其唯一編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征;

　　(2)對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以記錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體;

　　(3)對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過(guò)記錄樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本;

　　(4)對(duì)于需要詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、被詢(xún)問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征;

　　(5)對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察過(guò)程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。

　　2.重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)。重大事項(xiàng)通常包括：

　　(1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng);

　　(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施;

　　(3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形;

　　(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。

　　3.記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況

　　如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，則應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該不一致的情況。包括但不限于：

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該信息執(zhí)行的審計(jì)程序;

　　(2)項(xiàng)目組成員對(duì)某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門(mén)的咨詢(xún)情況;

　　(3)項(xiàng)目組成員和被咨詢(xún)?nèi)藛T不同意見(jiàn)的解決情況。

　　(五)審計(jì)結(jié)論

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序及獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，并以此作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。

　　2.在記錄審計(jì)結(jié)論時(shí)需注意，在審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)是否足以支持所得出的審計(jì)結(jié)論。

　　(六)審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明

　　審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)，但應(yīng)說(shuō)明其含義，并保持前后一致。