注冊會計(jì)師

2015《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：利益沖突

分享： 2015-9-23 10:07:26東奧會計(jì)在線字體：大小

2015《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：利益沖突

　　【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：利益沖突。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第二十一章職業(yè)道德基本原則和概念框架第一節(jié)職業(yè)道德基本原則的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：本考點(diǎn)2010年考過簡答題。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)利益沖突

　　【高頻考點(diǎn)】：利益沖突

　　利益沖突可以從導(dǎo)致利益沖突的情形、評價(jià)利益沖突產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度、防范措施以及無法消除或降低不利影響的四個(gè)環(huán)節(jié)來考慮。依據(jù)教材內(nèi)容，請大家理解并掌握表21-3歸納的知識點(diǎn)。

涉及的環(huán)節(jié)	具體防范措施
1.利益沖突的情形	（1）與客戶存在直接競爭關(guān)系，或與客戶的主要競爭者存在合資或類似關(guān)系，可能對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響（2）注冊會計(jì)師為兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，而這些客戶之間存在利益沖突或者對某一事項(xiàng)或交易存在爭議，可能對客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響
2.評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度	（1）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)利益沖突產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?SPAN lang=EN-US> （2）在接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)前，如果與客戶或第三方存在商業(yè)利益或關(guān)系，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)其所產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度
3.防范措施	（1）如果會計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) （2）如果為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶服務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) （3）如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) （4）分派不同的項(xiàng)目組為相關(guān)客戶提供服務(wù) （5）實(shí)施必要的保密程序，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息。例如，對不同的項(xiàng)目組實(shí)施嚴(yán)格的隔離程序，做好數(shù)據(jù)文檔的安全保密工作
4.無法消除或降低不利影響時(shí)的決策	如果利益沖突對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并且采取防范措施無法消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑詴?jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承接某一特定業(yè)務(wù)，或者解除一個(gè)或多個(gè)存在沖突的業(yè)務(wù)約定