注冊會計師

2016注會《審計》基礎(chǔ)知識點：初步業(yè)務(wù)活動

分享： 2016/5/17 10:25:50東奧會計在線字體：大小

　　2016年注冊會計師新考季的備考正式拉開序幕，為了幫助大家高效備考，東奧會計在線給大家整理了2016年注會考試的知識點，以下是2016注會《審計》科目知識點：初步業(yè)務(wù)活動。

　　知識點：初步業(yè)務(wù)活動

　　一、初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容

　　1.內(nèi)容——初步業(yè)務(wù)活動做些什么?

關(guān)鍵詞	內(nèi)容
考量對方	（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應的質(zhì)量控制程序；
考量自身	（2）評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況；
達成一致	（3）就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。

　　2.目的——初步業(yè)務(wù)活動為了什么?

　　二、審計前提條件

　　1.前提：

　　存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ);

　　管理層已認可并理解其承擔的三項責任。

　　2.管理層履行責任的確認形式：提供書面聲明。

　　三、審計業(yè)務(wù)約定書

　　1.五項基本內(nèi)容

（1）財務(wù)報表審計的目標與范圍

（2）注冊會計師的責任

（3）管理層的責任[執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)]

（4）適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)[執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)]

（5）審計報告的預期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內(nèi)容的說明

　　2.特殊考慮

　　(1)考慮特定需求

　　教材中共列舉了15項特定需求，在存在這類需求的情況下，審計業(yè)務(wù)約定書的列明內(nèi)容也隨之豐富。

　　(2)考慮組成部分的審計

　　組成部分的概念我們將在第16章展開學習，此處請同學們理解注冊會計師在適用的條件下，可能向組成部分單獨致送業(yè)務(wù)約定書。

　　(3)考慮連續(xù)審計

　　重點考慮提醒管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的七種情形：

a）有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍
b）需要修改約定條款或增加特別條款
c）被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動	[新舊交替]
d）被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動
e）被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化
f）法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化
g）編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更

　　3.審計業(yè)務(wù)約定條款的變更

　　(1)變更業(yè)務(wù)的三種情形：

情形	合理性
a）環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響	通常合理
b）對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解	通常合理
c）管理層施加的或其他情況引起的審計范圍受到限制	不一定合理