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2016注會《審計》基礎(chǔ)知識點:初步業(yè)務(wù)活動

分享: 2016/5/17 10:25:50東奧會計在線字體:

  2016年注冊會計師新考季的備考正式拉開序幕,為了幫助大家高效備考,東奧會計在線給大家整理了2016年注會考試的知識點,以下是2016注會《審計》科目知識點:初步業(yè)務(wù)活動。

  注會審計知識點:初步業(yè)務(wù)活動

  一、初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容

  1.內(nèi)容——初步業(yè)務(wù)活動做些什么?

關(guān)鍵詞

內(nèi)容

考量對方

(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應的質(zhì)量控制程序

考量自身

(2)評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;

達成一致

(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。

  2.目的——初步業(yè)務(wù)活動為了什么?

審計概述

  二、審計前提條件

  1.前提:

  存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ);

  管理層已認可并理解其承擔的三項責任。

  2.管理層履行責任的確認形式:提供書面聲明。

  三、審計業(yè)務(wù)約定書

審計業(yè)務(wù)約定書

  1.五項基本內(nèi)容

(1)財務(wù)報表審計的目標與范圍

(2)注冊會計師的責任

(3)管理層的責任[執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)]

(4)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)[執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)]

(5)審計報告的預期形式和內(nèi)容,以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內(nèi)容的說明

  2.特殊考慮

  (1)考慮特定需求

  教材中共列舉了15項特定需求,在存在這類需求的情況下,審計業(yè)務(wù)約定書的列明內(nèi)容也隨之豐富。

  (2)考慮組成部分的審計

  組成部分的概念我們將在第16章展開學習,此處請同學們理解注冊會計師在適用的條件下,可能向組成部分單獨致送業(yè)務(wù)約定書。

  (3)考慮連續(xù)審計

  重點考慮提醒管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的七種情形:

a)有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍

b)需要修改約定條款或增加特別條款

c)被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動

[新舊交替]

d)被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動

e)被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化

f)法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化

g)編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更

  3.審計業(yè)務(wù)約定條款的變更

  (1)變更業(yè)務(wù)的三種情形:

情形

合理性

a)環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

通常合理

b)對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

c)管理層施加的或其他情況引起的審計范圍受到限制

不一定合理

  (2)重要觀點:沒有合理的理由,注冊會計師不應同意變更。如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款,而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù),注冊會計師應當執(zhí)行以下措施:

a)在法律法規(guī)允許的情況下,解除審計業(yè)務(wù)約定;

b)確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機構(gòu)等報告該事項。

  (3)審計業(yè)務(wù)變更后的要求:

情形

能否在報告中提及原審計業(yè)務(wù)和已執(zhí)行程序

審計→審閱

不應提及

審計→商定程序

可以提及

     現(xiàn)在的努力是為了成為更好的自己,加油吧,考生們!CPA之路,東奧伴你同行!


  注冊會計師精華推薦: 注會《審計》基礎(chǔ)階段復習計劃

   

責任編輯:子魚

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