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重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓旭 2019-05-21 15:35:07

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 02:09:25

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)，檢查風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定，檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系。

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為：

財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。區(qū)分這兩個(gè)層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的主要標(biāo)準(zhǔn)就是看識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。如果是后者，則屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；如果是前者，則屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)考慮因素：

風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)；

交易的復(fù)雜程度；

風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；

財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性；

風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過程的重大交易。

檢查風(fēng)險(xiǎn)

1、檢查風(fēng)險(xiǎn)的定義

是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

2、理解要點(diǎn)

(1)檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

(2)由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零

(3)由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)過程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論，因此，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過適當(dāng)計(jì)劃、在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，盡可能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是個(gè)固定的參數(shù)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估出來的，能控制與降低的主要是檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越要適當(dāng)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，才能保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，審計(jì)證據(jù)就要越多。

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