庫存現(xiàn)金的控制測試_2019年注會《審計》答疑精華

來源：東奧會計在線責(zé)編：郭晶2019-06-06 09:21:51

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2019年注冊會計師考試已經(jīng)進(jìn)入備考階段了，成功不是將來才有的，而是從決定去做的那一刻起，持續(xù)累積而成。以下內(nèi)容是小編整理的注冊會計師審計答疑精華，同學(xué)們快來看吧！

庫存現(xiàn)金的控制測試_2019年注會《審計》答疑精華

【例題】針對現(xiàn)金付款的控制測試程序，下列說法中，正確的有（　　）。

A.詢問相關(guān)業(yè)務(wù)部門的部門經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理其在日?，F(xiàn)金付款業(yè)務(wù)中執(zhí)行的內(nèi)部控制，以確定其是否與被審計單位內(nèi)部控制政策要求保持一致

B.詢問相關(guān)業(yè)務(wù)部門的部門經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理其在日?，F(xiàn)金付款業(yè)務(wù)中執(zhí)行的內(nèi)部控制，以確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行

C.觀察財務(wù)經(jīng)理復(fù)核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關(guān)憑據(jù)，以及在核對無誤后是否進(jìn)行了簽字確認(rèn)

D.重新核對經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請及其相關(guān)憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認(rèn)

正確答案：A，C，D

【知識點(diǎn)】庫存現(xiàn)金的控制測試

答案解析：選項B不正確，控制測試的目的是獲取審計證據(jù)確定控制運(yùn)行是否有效，而不是確定控制是否得到執(zhí)行。針對現(xiàn)金內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下控制測試：（1）詢問相關(guān)業(yè)務(wù)部門的部門經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理其在日?，F(xiàn)金付款業(yè)務(wù)中執(zhí)行的內(nèi)部控制，以確定其是否與被審計單位內(nèi)部控制政策要求保持一致；（2）觀察財務(wù)經(jīng)理復(fù)核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關(guān)憑據(jù)，以及在核對無誤后是否進(jìn)行了簽字確認(rèn)；（3）重新核對經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請及其相關(guān)憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認(rèn)。

【問題】老師您好，請問內(nèi)部控制得到執(zhí)行和控制運(yùn)行有效是一個意思嗎？我有點(diǎn)混淆了，兩者區(qū)別是啥？

【答疑】不是的，了解內(nèi)控確定控制設(shè)計了嗎，執(zhí)行了嗎（就是得到執(zhí)行），而控制測試則是確定控制執(zhí)行是否有效，所以這是不同的，一個針對了解內(nèi)控，一個針對控制測試。

同學(xué)們在備考時遇到問題，可以隨時向老師提問，東奧老師會詳細(xì)的為同學(xué)們解答疑問，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊會計師考試！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《審計》教務(wù)團(tuán)隊

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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