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審計工作底稿的要素是什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：東奧注冊會計師 2019-09-19 13:54:12

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東奧注冊會計師

2024-09-12 02:00:15

審計工作底稿的要素是什么

審計工作底稿的要素

是審計工作底稿的標(biāo)題；審計過程記錄；審計結(jié)論；審計標(biāo)識及其說明；索引號及編號；編制者姓名及編制日期；復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；其他應(yīng)說明事項。

注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；擬實施審計程序的性質(zhì)；識別出的重大錯報風(fēng)險；已獲取審計證據(jù)的重要程度；識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍；當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；審計方法和使用的工具。

審計工作底稿在審計中的作用是怎樣的

1、審計工作底稿是聯(lián)結(jié)全部審計工作的紐帶

審計工作經(jīng)常由多個注冊會計師進(jìn)行，他們之間存在不同的分工協(xié)作.審計工作在不同階段有不同的測試程序和實現(xiàn)目標(biāo).審計工作底稿可以把不同人員的審計結(jié)果、不同階段的審計結(jié)果有機(jī)地聯(lián)系起來，使得各項工作都圍繞對會計報表發(fā)表意見這一總體目標(biāo)來進(jìn)行。

2、審計工作底稿是形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的依據(jù)

審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，它不但記錄了審計證據(jù)本身的反映內(nèi)容，而且記載了注冊會計師對審計證據(jù)的評價分析情況以及得出的審計結(jié)論.這些審計證據(jù)和注冊會計師的專業(yè)判斷是形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。

3、審計工作底稿是評價審計責(zé)任、專業(yè)勝任能力和工作業(yè)績的依據(jù)

評價審計責(zé)任通常是評價注冊會計師對審計報告所負(fù)的真實性和合法性責(zé)任.如果注冊會計師嚴(yán)格依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計，據(jù)實發(fā)表意見，并把這些情況記錄于審計工作底稿上，那么在任何時候依據(jù)審計工作底稿進(jìn)行評價都有利于解脫或減除審計責(zé)任。

4、審計工作底稿為審計質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了基礎(chǔ)依據(jù)

開展審計質(zhì)量控制通常是由會計師事務(wù)所為確保審計質(zhì)量符合獨立審計準(zhǔn)則的要求而制定和運(yùn)用的控制政策和程序，主要包括指導(dǎo)和監(jiān)督注冊會計師選擇實施審計程序，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。

5、審計工作底稿具有參考價值

由于審計工作有很密切的聯(lián)系性和連續(xù)性，前一年度的審計情況經(jīng)常可以作為后一個年度開展審計業(yè)務(wù)的參考、借鑒;另外，前任注冊會計師審計業(yè)務(wù)也可以作為后任注冊會計師開展審計業(yè)務(wù)的參考、備查。

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