應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序是什么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧注冊會(huì)計(jì)師 2019-10-28 10:49:55

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東奧注冊會(huì)計(jì)師

2024-09-12 01:58:11

一、獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表

獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表是審計(jì)時(shí)必須要做的工作，在獲取后審計(jì)人員還需執(zhí)行以下工作：

復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符；

當(dāng)被審計(jì)單位涉及到外幣結(jié)算時(shí)，需要檢查非記賬本位幣應(yīng)付賬款的折算匯率及折算是否正確；

應(yīng)付賬款為負(fù)債科目，正常情況下余額應(yīng)在借方，審計(jì)人員要關(guān)注并分析出現(xiàn)借方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)，建議作重分類調(diào)整。

二、函證應(yīng)付賬款

函證應(yīng)收賬款通常是十分有效的實(shí)質(zhì)性程序，大多數(shù)債權(quán)人都愿意認(rèn)真對待函證，就好比是大多數(shù)借別人錢的人對認(rèn)真對待要賬這件事。

三、檢查長期掛賬的應(yīng)付賬款

長期掛賬的應(yīng)付賬款屬于異常項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)檢查長期掛賬的原因并作出記錄。如果長期掛賬的應(yīng)付賬款確實(shí)存在合理理由，審計(jì)人員還需檢查其賬務(wù)處理是否正確。

四、檢查應(yīng)付關(guān)聯(lián)方賬款

關(guān)聯(lián)方之間的交易本身就存在串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，因此審計(jì)人員需要對應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的賬款實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。

應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序

取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表

檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)(分析程序)

（1）復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否配比，并將當(dāng)期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標(biāo)比較，如存在差異應(yīng)查明原因；

（2）計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，并與被審計(jì)單位以前年度指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析，檢查是否存在重大異常。

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