風(fēng)險評估程序
精選回答
風(fēng)險評估程序是指注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，以識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險(無論錯報由于舞弊或錯誤導(dǎo)致)而實施的審計程序。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍。
目的：
為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。
風(fēng)險評估程序的內(nèi)容：
1、詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。詢問下列事項：
（1）管理層所關(guān)注的主要問題。
（2）被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
（3）可能影響財務(wù)報告的交易和事項，或者當(dāng)前發(fā)生的重大會計處理問題。
（4）被審計單位發(fā)生的其他重要變化。
2、實施分析程序。指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。
3、觀察和檢查。觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列觀察和檢查程序。
（1）觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
（2）檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊。
（3）閱讀由管理層和治理層編制的報告。
（4）實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備。
（5）追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。
4、其他審計程序和信息來源。除了采用上述程序從被審計單位內(nèi)部獲取信息以外，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序以獲取這些信息。例如，詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師、投資顧問和財務(wù)顧問等或者閱讀外部信息。
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