復(fù)核審計工作底稿_2020年注會《審計》答疑

來源：東奧會計在線責(zé)編：柳絮成2019-11-20 15:11:54

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2020年注冊會計師備考的預(yù)習(xí)階段已經(jīng)來臨。生命不息奮斗不止，希望大家都能在預(yù)習(xí)階段掌握好基礎(chǔ)知識點，取得好成績。東奧小編為考生整理了注冊會計師審計答疑，考生們快來看吧。

復(fù)核審計工作底稿_2020年注會《審計》答疑精華

甲公司是20×6年首次公開發(fā)行股票并上市，ABC會計師事務(wù)所首次承接負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。A注冊會計師是審計項目合伙人。相關(guān)事項如下：

（1）A注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)甲公司管理層缺乏誠信，因此承接甲公司20×8年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。

（2）A注冊會計師實施風(fēng)險評估時詢問前任注冊會計師解約的原因，得知前任注冊會計師與甲公司在收入確認(rèn)判斷條件方面存在嚴(yán)重分歧。

（3）A注冊會計師擬在審計完成階段實施針對包括會計估計、關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營、法律法規(guī)、期初余額等特定項目的必要審計程序。

（4）在正式簽署審計報告前，A注冊會計師復(fù)核了關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷、特別風(fēng)險以及認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域，并且簽字確認(rèn)。

（5）會計師事務(wù)所要求審計項目經(jīng)理及以上級別員工每年簽署遵守獨立性要求的書面確認(rèn)函。

（6）會計師事務(wù)所鼓勵業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中就疑難問題或爭議事項進(jìn)行咨詢，并完整記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。審計項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者的認(rèn)可。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所或A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

正確答案：

（1）不恰當(dāng)。A注冊會計師還應(yīng)當(dāng)評價會計師事務(wù)所其自身是否能夠勝任該業(yè)務(wù)并具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源，以及是否能夠遵守職業(yè)道德的要求。

（2）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在接受審計業(yè)務(wù)委托前詢問變更事務(wù)所的原因，以決定是否能夠承接該項審計業(yè)務(wù)委托。

（3）不恰當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)當(dāng)在開始執(zhí)行審計工作時，針對會計估計、關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營、期初余額等特定項目實施要求的審計程序。

（4）恰當(dāng)。

（5）不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

（6）恰當(dāng)。

【提問】第四小問難道不是項目質(zhì)量控制復(fù)核人的職責(zé)嗎？

【答疑】尊敬的學(xué)員，您好：

項目質(zhì)量控制復(fù)核人要復(fù)核，但是合伙人也得復(fù)核的，這也是合伙人的職責(zé)的，這塊是針對合伙人來說的，這塊注意區(qū)分一下。