關(guān)聯(lián)方審計風(fēng)險評估程序和相關(guān)工作_2020年注會《審計》答疑
3科
日均>3h
言過其實，終無大用。知識愈淺，自信愈深。小奧為各位考生整理了注冊會計師審計的答疑，小伙伴快進(jìn)來看看吧！
為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查的記錄或文件包括（ ?。?/span>
A.注冊會計師實施審計程序時獲取的銀行和律師的詢證函回函
B.股東會和治理層會議的紀(jì)要
C.被審計單位提供給監(jiān)管機構(gòu)的信息
D.注冊會計師認(rèn)為必要的其他記錄和文件
正確答案：A，B，D
【提問】請問老師為什么C選項不選？
【答疑】哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查下列記錄或文件：
（1）注冊會計師實施審計程序時獲取的銀行和律師的詢證函回函；
（2）股東會和治理層會議的紀(jì)要；
（3）注冊會計師認(rèn)為必要的其他記錄和文件。
除此之外，注冊會計師還可以檢查某些可能提供有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息的記錄或文件，
（1）除了向銀行和律師獲取的詢證函回函外，注冊會計師自其他第三方取得的詢證函回函；
（2）被審計單位的所得稅納稅申報表；
（3）被審計單位提供給監(jiān)管機構(gòu)的信息；
（4）被審計單位的股東登記名冊（用以識別主要股東）；
（5）管理層和治理層的利益沖突聲明；
（6）被審計單位有關(guān)投資和養(yǎng)老金計劃的記錄；
（7）與關(guān)鍵管理層或治理層成員簽訂的合同和協(xié)議；
（8）超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重要合同和協(xié)議；
（9）被審計單位與專業(yè)顧問的往來函件和發(fā)票；
（10）被審計單位購買的人壽保險單；
（11）被審計單位在報告期內(nèi)重新商定的重要合同；
（12）內(nèi)部審計人員的報告；
（13）被審計單位向證券監(jiān)管機構(gòu)報送的文件（如招股說明書）。
選項C是屬于應(yīng)當(dāng)檢查的文件之外還可以檢查的文件，并不是應(yīng)當(dāng)檢查的。
您看這樣回答您能理解不，如果還有什么疑問我們隨時交流哈~解釋
驕傲來自淺薄，狂妄出于無知，備考注會要永遠(yuǎn)保持一顆學(xué)徒的心。小奧這里也會繼續(xù)幫助大家，為大家更新注冊會計師考試答疑的！
注：答疑內(nèi)容出自東奧《審計》教研團隊
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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