貨幣資金審計概述_2020年注會《審計》重要知識點
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【內(nèi)容導航】
貨幣資金審計概述
【所屬章節(jié)】
第十二章 貨幣資金的審計——第一節(jié) 貨幣資金審計概述
【知識點】貨幣資金審計概述
貨幣資金審計概述
【考點】貨幣資金內(nèi)部控制(★★)
(一)崗位分工及授權批準
1.出納員崗位職責
(1)出納員應擔負現(xiàn)金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責,不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
(2)企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。
2.授權批準制度
企業(yè)應當明確貨幣資金的審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。
3.支付程序
(1)支付申請
企業(yè)有關部門或個人用款時,應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請,注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容,并附有效經(jīng)濟合同或相關證明。
(2)支付審批
審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批,審核付款業(yè)務的真實性、付款金額的準確性,以及申請人提交票據(jù)或者證明的合法性,嚴格監(jiān)督資金支付。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,審批人應當拒絕批準。
(3)支付復核
財務部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關憑證或證明后,應再次復核業(yè)務的真實性、金額的準確性,以及相關票據(jù)的齊備性,相關手續(xù)的合法性和完整性,并簽字認可。復核無誤后,交由出納人員辦理支付手續(xù)。
(4)辦理支付
出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請,按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),及時登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
4.支付業(yè)務的集體決策
對于重要貨幣資金支付業(yè)務,應當實行集體決策和審批,并建立責任追究制度,防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。
5.對貨幣資金接觸的限制
企業(yè)應當嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。
(二)銀行賬戶的管理
企業(yè)應當加強銀行賬戶的管理,嚴格按照規(guī)定開立賬戶,辦理存款、取款和結算。銀行賬戶的開立應當符合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要,不得隨意開立多個賬戶,禁止企業(yè)內(nèi)設管理部門自行開立銀行賬戶。企業(yè)應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況,發(fā)現(xiàn)問題應及時處理。
(三)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
企業(yè)應當指定專人定期(出納人員以外)核對銀行賬戶,每月至少核對一次,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符,應查明原因,及時處理。
(四)票據(jù)管理
(1)明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序,并專設登記簿進行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
(2)作廢的法定票據(jù),應當按規(guī)定予以保存,不得隨意處置或銷毀。
(3)對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù),在履行審核手續(xù)后進行銷毀,但應當建立銷毀清冊并由授權人員監(jiān)銷。
(五)印章管理
財務專用章應由專人保管,個人名章必須由本人或其授權人員保管,嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
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