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貨幣資金審計概述_2020年注會《審計》重要知識點

來源:東奧會計在線責編:cyw2020-08-14 14:25:10
報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

再長的路,一步步也能走完,再短的路,不邁開雙腳也無法到達。注冊會計師備考階段已經(jīng)開始了,小編已經(jīng)更新了《審計》科目中考生需要掌握的重要知識點,快來和小編一起學習一下吧!

貨幣資金審計概述_2020年注會《審計》重要知識點

【內(nèi)容導航】

貨幣資金審計概述

【所屬章節(jié)】

第十二章 貨幣資金的審計——第一節(jié) 貨幣資金審計概述

【知識點】貨幣資金審計概述

貨幣資金審計概述

【考點】貨幣資金內(nèi)部控制(★★)

(一)崗位分工及授權批準

1.出納員崗位職責

(1)出納員應擔負現(xiàn)金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責,不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

(2)企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

2.授權批準制度

企業(yè)應當明確貨幣資金的審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

3.支付程序

(1)支付申請

企業(yè)有關部門或個人用款時,應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請,注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容,并附有效經(jīng)濟合同或相關證明。

(2)支付審批

審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批,審核付款業(yè)務的真實性、付款金額的準確性,以及申請人提交票據(jù)或者證明的合法性,嚴格監(jiān)督資金支付。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,審批人應當拒絕批準。

(3)支付復核

財務部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關憑證或證明后,應再次復核業(yè)務的真實性、金額的準確性,以及相關票據(jù)的齊備性,相關手續(xù)的合法性和完整性,并簽字認可。復核無誤后,交由出納人員辦理支付手續(xù)。

(4)辦理支付

出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請,按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),及時登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

4.支付業(yè)務的集體決策

對于重要貨幣資金支付業(yè)務,應當實行集體決策和審批,并建立責任追究制度,防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

5.對貨幣資金接觸的限制

企業(yè)應當嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。

(二)銀行賬戶的管理

企業(yè)應當加強銀行賬戶的管理,嚴格按照規(guī)定開立賬戶,辦理存款、取款和結算。銀行賬戶的開立應當符合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要,不得隨意開立多個賬戶,禁止企業(yè)內(nèi)設管理部門自行開立銀行賬戶。企業(yè)應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況,發(fā)現(xiàn)問題應及時處理。

(三)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

企業(yè)應當指定專人定期(出納人員以外)核對銀行賬戶,每月至少核對一次,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符,應查明原因,及時處理。

(四)票據(jù)管理

(1)明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序,并專設登記簿進行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

(2)作廢的法定票據(jù),應當按規(guī)定予以保存,不得隨意處置或銷毀。

(3)對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù),在履行審核手續(xù)后進行銷毀,但應當建立銷毀清冊并由授權人員監(jiān)銷。

(五)印章管理

財務專用章應由專人保管,個人名章必須由本人或其授權人員保管,嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

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(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)


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