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與審計相關(guān)的控制措施有哪些

來源:東奧會計在線 責(zé)編:cyw 2023-03-22 10:38:04

精選回答

東奧注冊會計師

2024-09-12 01:49:57

與審計相關(guān)的控制措施有哪些

與審計相關(guān)的控制措施有:

(一)注冊會計師不需要了解和評價被審計單位所有的內(nèi)部控制

1.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制,并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。

2.被審計單位的目標(biāo)與為實現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系。

3.被審計單位的目標(biāo)和控制,與財務(wù)報告、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān)。但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊會計師的風(fēng)險評估相關(guān)。

(二)判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關(guān)時可能考慮的因素

注冊會計師在判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關(guān)時可能考慮下列事項:

1.重要性;

2.相關(guān)風(fēng)險的重要程度;

3.被審計單位的規(guī)模;

4.被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì),包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征;

5.被審計單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性;

6.適用的法律法規(guī);

7.內(nèi)部控制的情況和適用的要素;

8.作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務(wù)機構(gòu))的性質(zhì)和復(fù)雜性;

9.一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。

(三)內(nèi)部生成信息的控制和經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)的控制

1.如果在設(shè)計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息,針對該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計相關(guān)。

2.如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān),則這些控制也可能與審計相關(guān)。

(四)僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制

用以防止未經(jīng)授權(quán)購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制,可能包括與財務(wù)報告和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊會計師對這些控制的考慮通常僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制。

(五)與審計無關(guān)的控制

被審計單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計無關(guān)的控制,注冊會計師無須對其加以考慮。

例如,被審計單位可能依靠某一復(fù)雜的自動化控制提高經(jīng)營活動的效率和效果(如航空公司用于維護航班時間表的自動化控制系統(tǒng)),但這些控制通常與審計無關(guān)。

進一步講,雖然內(nèi)部控制應(yīng)用于整個被審計單位或所有經(jīng)營部門或業(yè)務(wù)流程,但是了解與每個經(jīng)營部門和業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制,可能與審計無關(guān)。

相關(guān)知識點,可以點擊查看:

審計單位的目標(biāo)是什么

被審計單位的性質(zhì)是什么

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