當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線>注冊(cè)會(huì)計(jì)師>審計(jì)>專業(yè)問(wèn)答>正文

認(rèn)定層次和財(cái)務(wù)報(bào)表層次的區(qū)別

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2023-09-01 09:25:28

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 01:49:35

財(cái)務(wù)報(bào)表層次是從財(cái)務(wù)報(bào)表整體來(lái)說(shuō)的，不能歸為某個(gè)具體的交易、賬戶余額和披露認(rèn)定。認(rèn)定層次可以理解為財(cái)務(wù)報(bào)表的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定，這些不同的具體認(rèn)定就構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)表的整體層次。

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，通常分別從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次來(lái)劃分評(píng)估出來(lái)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(一)兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條。此類風(fēng)險(xiǎn)雖然難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定，但增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)尤其相關(guān)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)還需要考慮各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮的結(jié)果直接有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次獲取審計(jì)證據(jù)，以便能夠在審計(jì)工作完成時(shí)，以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見?！吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)評(píng)估的兩個(gè)層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，提出了詳細(xì)的要求。

(二)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。它們之間的關(guān)系用數(shù)學(xué)模型表示如下：

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)

固有風(fēng)險(xiǎn)是指在不考慮控制的情況下，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)(該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的)的可能性。

控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在。

重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系

更多注冊(cè)會(huì)計(jì)師精彩內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道。

免費(fèi)試聽全部>>

注會(huì) 優(yōu)先股的發(fā)行
2024《綜合階段》專業(yè)基礎(chǔ)回...

黃潔洵

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會(huì) 公司組織機(jī)構(gòu)概述
2024《綜合階段》專業(yè)基礎(chǔ)回...

黃潔洵

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注會(huì) 合伙企業(yè)及其類型
2024《綜合階段》專業(yè)基礎(chǔ)回...

黃潔洵

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)