保持獨(dú)立性的期間_25年注冊會計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-06-27 16:29:31

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獨(dú)立性是審計(jì)工作的基石，涵蓋實(shí)質(zhì)獨(dú)立與形式獨(dú)立兩方面。注會審計(jì)第二十三章內(nèi)容不僅涉及獨(dú)立性基本概念，還深入分析經(jīng)濟(jì)利益、貸款擔(dān)保、商業(yè)關(guān)系等具體情形對獨(dú)立性的影響，要求考生掌握應(yīng)對措施。以下是本章考點(diǎn)精講，來學(xué)習(xí)吧！

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保持獨(dú)立性的期間_25年注冊會計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第二十三章：審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求

第一節(jié)：基本概念和要求

【知識點(diǎn)】

保持獨(dú)立性的期間

（一）審計(jì)業(yè)務(wù)期間的含義

審計(jì)業(yè)務(wù)期間：是指會計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)之日至業(yè)務(wù)結(jié)束日的期間。其中：

1.承接審計(jì)業(yè)務(wù)之日以簽訂業(yè)務(wù)約定書或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)二者時間孰早為準(zhǔn)；

2.業(yè)務(wù)結(jié)束日以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告二者時間孰晚為準(zhǔn)。

（二）保持獨(dú)立性的期間

1.基本規(guī)定

會計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間圖示如下:

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2.特殊情形

（1）如果會計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)的時點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間或之后，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定下列因素是否對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響：

①在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間或之后，且在承接審計(jì)業(yè)務(wù)之前，與審計(jì)客戶之間存在的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系。

②會計(jì)師事務(wù)所以往向該審計(jì)客戶提供的專業(yè)服務(wù)。

（2）如果會計(jì)師事務(wù)所在承接公眾利益實(shí)體的審計(jì)業(yè)務(wù)之前，曾向該實(shí)體提供影響?yīng)毩⑿缘姆氰b證服務(wù)，則可能因自我評價對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。在上述情況下，除非同時滿足下列條件，會計(jì)師事務(wù)所不得承接該審計(jì)業(yè)務(wù)：

①在承接審計(jì)業(yè)務(wù)之前，已終止提供該非鑒證服務(wù)。

②會計(jì)師事務(wù)所已采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

③會計(jì)師事務(wù)所確定，在理性且充分知情的第三方看來，不利影響能夠被消除或降低至可接受的水平。

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