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2014注會《財務(wù)成本管理》試題及答案(一)(修訂版)

分享: 2015-2-13 14:19:45東奧會計在線字體:

  3.(本小題8分。)甲公司是一家制造企業(yè),為擴大產(chǎn)能決定添置一臺設(shè)備。公司正在研究通過自行購置還是租賃取得該設(shè)備,有關(guān)資料如下:

 。1)如果自行購置,設(shè)備購置成本為1 000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,設(shè)備按直線法計提折舊,折舊年限為8年,凈殘值為40萬元。該設(shè)備預(yù)計使用5年,5年后的變現(xiàn)價值預(yù)計為500萬元。

 。2)如果租賃,乙公司可提供租賃服務(wù),租賃期5年,每年年末收取租金160萬元,設(shè)備的維護費用由甲公司自行承擔(dān),租賃期內(nèi)不得撤租,租賃期屆滿時設(shè)備所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓。根據(jù)稅法規(guī)定,甲公司的租賃費可以稅前扣除。乙公司因大批量購置該種設(shè)備可獲得價格優(yōu)惠,設(shè)備購置成本為960萬元。

 。3)甲公司、乙公司的企業(yè)所得稅稅率均為25%;稅前有擔(dān)保的借款利率為8%。

  要求:

  (1)利用差額分析法,計算租賃方案每年的差額現(xiàn)金流量及租賃凈現(xiàn)值(計算過程及結(jié)果填入下方表格中),判斷甲公司應(yīng)選擇購買方案還是租賃方案并說明原因。

項目

第0年

第1年

第2年

第3年

第4年

第5年

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

差額現(xiàn)金流量

 

 

 

 

 

 

折現(xiàn)系數(shù)

 

 

 

 

 

 

差額現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

 

 

 

 

 

 

租賃凈現(xiàn)值

 

 

 

 

 

 

 。2)計算乙公司可以接受的最低租金。

  【答案】

 。1)

  單位:萬元

項目

第0年

第1年

第2年

第3年

第4年

第5年

租賃費

-160

-160

-160

-160

-160

租賃費抵稅(25%)

40

40

40

40

40

稅后租賃費

-120

-120

-120

-120

-120

避免設(shè)備購置支出

1 000

(設(shè)備折舊)

120

120

120

120

120

損失設(shè)備折舊抵稅

-30

-30

-30

-30

-30

失去設(shè)備余值變現(xiàn)

-500

(期末設(shè)備賬面價值)

400

(期末設(shè)備變現(xiàn)損益)

100

避免設(shè)備變現(xiàn)收益納稅

25

差額現(xiàn)金流量

1 000

-150

-150

-150

-150

-625

折現(xiàn)系數(shù)(6%)

1

0.9434

0.8900

0.8396

0.7921

0.7473

差額現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

1 000.00

-141.51

-133.50

-125.94

-118.82

-467.06

租賃凈現(xiàn)值

13.17

  租賃方案凈現(xiàn)值大于0,甲公司應(yīng)選擇租賃方案。

  (2)乙公司租賃凈現(xiàn)值為0時的租金為乙公司可以接受的最低租金。

  乙公司年折舊額=(960-40)/8=115(萬元)

  乙公司設(shè)備變現(xiàn)收益納稅=[500-(960-115×5)]×25%=28.75(萬元)

  最低租金=[960-115×25%×(P/A,6%,5)-(500-28.75)×(P/F,6%,5)]/[(1-25%)×(P/A,6%,5)]=154.06(萬元/年)

  4.(本小題8分。)甲公司是一家設(shè)備制造企業(yè),常年大量使用某種零部件。該零部件既可以外購,也可以自制。如果外購,零部件單價為100元/件,每次訂貨的變動成本為20元,訂貨的固定成本較小,可以忽略不計。如果自制,有關(guān)資料如下:

 。1)需要購買一套價值為100 000元的加工設(shè)備,該設(shè)備可以使用5年,使用期滿無殘值。

 。2)需要額外聘用4名操作設(shè)備的工人,工人采用固定年薪制,每個工人的年薪為25 000元。

 。3)每次生產(chǎn)準備成本為400元,每日產(chǎn)量為15件。

  (4)生產(chǎn)該零部件需要使用加工其他產(chǎn)品剩下的一種邊角料,每個零部件耗用邊角料0.1千克。公司每年產(chǎn)生該種邊角料1 000千克,如果對外銷售,單價為100元/千克。

 。5)除上述成本外,自制零部件還需發(fā)生單位變動成本50元。

  該零部件的全年需求量為3 600件,每年按360天計算。公司的資金成本為10%,除資金成本外,不考慮其他儲存成本。

  要求:

 。1)計算甲公司外購零部件的經(jīng)濟訂貨量、與批量有關(guān)的總成本、外購零部件的全年總成本。

 。2)計算甲公司自制零部件的經(jīng)濟生產(chǎn)批量、與批量有關(guān)的總成本、自制零部件的全年總成本。(提示:加工設(shè)備在設(shè)備使用期內(nèi)按平均年成本法分攤設(shè)備成本。)

 。3)判斷甲公司應(yīng)該選擇外購方案還是自制方案,并說明原因。

  【答案】

 。1)外購零部件的單位儲存變動成本=100×10%=10(元)

  外購零部件的經(jīng)濟訂貨批量==120(件)

  外購零部件與批量有關(guān)的總成本==1 200(元)

  外購零部件的全年總成本=100×3600+1200=361 200(元)

  (2)自制零部件的單位成本=50+100×0.1=60(元)

  自制零部件的單位儲存變動成本=60×10%=6(元)

  每日耗用量=3 600÷360=10(件)

  自制零部件的經(jīng)濟生產(chǎn)批量==1 200(元)

  自制零部件與批量有關(guān)的總成本==2 400(元)

  設(shè)備使用期內(nèi)的平均年成本=100 000÷(P/A,10%,5)=100 000÷3.7908=26 379.66(元)

  自制零部件的全年總成本=60×3600+2400+25 000×4+26 379.66=344 779.66(元)

 。3)由于自制零部件的全年總成本比外購零部件的全年總成本低,甲公司應(yīng)該選擇自制方案。

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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