CPA審計(jì)是CPA考試科目中難度較高的，不過我們的最終目的是“拿分”，多做習(xí)題熟悉重要知識點(diǎn)和命題規(guī)律尤為重要！小編為大家整理了2021年CPA審計(jì)第二章考前沖刺習(xí)題及解析，快來做題吧！

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知識點(diǎn)：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容

1.（多項(xiàng)選擇題）

下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（　?。?。

A．針對接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B．確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員

C．就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致

D．評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

正確答案:A,C,D

答案解析:

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序（選項(xiàng)A）；（2）評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況（選項(xiàng)D）；（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見（選項(xiàng)C）。

2.（單項(xiàng)選擇題）

下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)需要實(shí)現(xiàn)的主要目的的是（　　）。

A．與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

B．不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)

C．具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

D．就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

正確答案:D

答案解析:

在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，注冊會計(jì)師需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)主要目的：（1）具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力（選項(xiàng)C）；（2）不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)（選項(xiàng)B）；（3）與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解（選項(xiàng)A）。選項(xiàng)D是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容而非初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的。

知識點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

1.（單項(xiàng)選擇題）

注冊會計(jì)師通常選定基準(zhǔn)乘以某一百分比確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。下列有關(guān)選定的基準(zhǔn)的相關(guān)表述中，正確的是（　　）。

A．在選擇基準(zhǔn)時(shí)，不需考慮基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性

B．使用前期的財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況作為基準(zhǔn)是不恰當(dāng)?shù)?/p>

C．如果企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備，可以選用總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)

D．如果企業(yè)近年來經(jīng)營狀況大幅度波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生，可以選用企業(yè)近年來經(jīng)營狀況最好的一年的稅前利潤作為基準(zhǔn)

正確答案:C

答案解析:

選項(xiàng)A，基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性是選擇基準(zhǔn)時(shí)需要考慮的因素；選項(xiàng)B，就選定的基準(zhǔn)而言，相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通常包括前期財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況、本期最新的財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況、本期的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果；選項(xiàng)D，企業(yè)近年來經(jīng)營狀況大幅度波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生，或者由正常盈利變?yōu)槲⒗蛭⑻?，或者本年度稅前利潤因情況變化而出現(xiàn)意外增加或減少，可選擇過去3～5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損（取絕對值），或其他基準(zhǔn)，例如營業(yè)收入。

2.（單項(xiàng)選擇題）

下列各項(xiàng)因素中，在選擇確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（　?。?/p>

A．財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

B．前期審計(jì)工作中識別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

C．被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式

D．被審計(jì)單位所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境

正確答案:B

答案解析:

注冊會計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮前期審計(jì)工作中識別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)，注冊會計(jì)師在選擇確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)時(shí)無需考慮，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

知識點(diǎn)：實(shí)際執(zhí)行的重要性

1.（單項(xiàng)選擇題）

下列情形中，注冊會計(jì)師通?？紤]采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是（　?。?。

A．首次接受委托執(zhí)行審計(jì)

B．預(yù)期本年被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C．以前年度審計(jì)調(diào)整較少

D．本年被審計(jì)單位面臨較大的市場競爭壓力

正確答案:C

答案解析:

如果存在下列情況，注冊會計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：①連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少（選項(xiàng)C正確）；②項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；③以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。選項(xiàng)ABD屬于注冊會計(jì)師可能考慮選擇較低百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的情況。

2.（單項(xiàng)選擇題）

在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)表述中不正確的是（　?。?。

A．如果被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模較上年度沒有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過上年度的重要性

B．在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)

C．如果是連續(xù)審計(jì)，注冊會計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中應(yīng)保持一貫不變

D．確定多大錯(cuò)報(bào)會影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者所做決策，是注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的結(jié)果

正確答案:C

答案解析:

選項(xiàng)C不正確，注冊會計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變。注冊會計(jì)師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢、行業(yè)狀況和被審計(jì)單位具體情況的變化對采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整。

知識點(diǎn)：明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值與考慮因素

1.（多項(xiàng)選擇題）

確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有（　?。?。

A．以前年度審計(jì)中識別出的已更正錯(cuò)報(bào)的數(shù)量

B．被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到投資者的期望

C．以前年度審計(jì)中識別出的未更正錯(cuò)報(bào)的金額

D．錯(cuò)報(bào)是否影響預(yù)期使用者基于財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)濟(jì)決策

正確答案:A,B,C

答案解析:

D是重要性所要?jiǎng)澏ǖ慕缦?。明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性。

2.（單項(xiàng)選擇題）

下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，通常無須考慮的是（　?。?/p>

A．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

B．以前年度審計(jì)中識別出的錯(cuò)報(bào)

C．被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

D．被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

正確答案:C

答案解析:

在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊會計(jì)師可能考慮以下因素：（1）以前年度審計(jì)中識別出的錯(cuò)報(bào)（包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額（B）；（2）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果（A）；（3）被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望（D）；（4）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。

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