注會審計考試注重對知識點的實際應(yīng)用，章節(jié)習(xí)題能很好地模擬實際考試中的題目類型和難度，讓我們提前適應(yīng)考試節(jié)奏。東奧整理了2025年注會審計第十四章隨章演練習(xí)題，一起來做題吧！

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注冊會計師與治理層的溝通

【單選】下列有關(guān)與治理層溝通的說法中，錯誤的是（??）。

A. 在上市公司審計中，有關(guān)注冊會計師獨立性問題的溝通，其溝通對象最好是被審計單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任、解聘注冊會計師的組織或人員

B. 有關(guān)管理層的勝任能力和誠信問題方面的事項，應(yīng)當(dāng)與兼任高級管理職務(wù)的治理層成員溝通

C. 在確定與哪些適當(dāng)人員溝通特定事項時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)利用在了解被審計單位及其環(huán)境等方面的情況時獲取的有關(guān)治理結(jié)構(gòu)和治理過程的信息

D. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定與被審計單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通，適當(dāng)人員可能因擬溝通事項的不同而不同

【正確答案】B

【答案解析】

選項B錯誤，有關(guān)管理層的勝任能力和誠信問題方面的事項，不宜與兼任高級管理職務(wù)的治理層成員溝通。

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【單選】下列事項中，不屬于應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的是（　　）。

A. 注冊會計師識別出的特別風(fēng)險

B. 值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C. 注冊會計師能夠獲取預(yù)期的信息

D. 財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

【正確答案】C

【答案解析】

選項C，如果無法獲取預(yù)期的信息，那么屬于審計工作中遇到的重大困難，需要與治理層溝通，而注冊會計師能夠獲取預(yù)期的信息，說明審計工作并不存在困難，不需要與治理層進行溝通。

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【單選】下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的審計中的重大發(fā)現(xiàn)的是（　?。?。

A. 注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

B. 影響審計報告形式和內(nèi)容的情形（如有）

C. 已與管理層討論或需要書面溝通的重大事項

D. 值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

【正確答案】D

【答案解析】

注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的下列事項：

（1）注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)（包括會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露）重大方面的質(zhì)量的看法（選項A）。

（2）審計工作中遇到的重大困難。

（3）已與管理層討論或需要書面溝通的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位（選項C）。

（4）影響審計報告形式和內(nèi)容的情形（如有）（選項B）。

（5）審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為與監(jiān)督財務(wù)報告過程相關(guān)的所有其他重大事項。

【提示】值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷屬于應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的補充事項的內(nèi)容，不是審計中的重大發(fā)現(xiàn)。

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前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通

【多選】下列各項中，屬于注冊會計師在決定與治理層某下設(shè)組織或個人溝通時，需要考慮的事項有（??）。

A. 治理層的下設(shè)組織與治理層各自的責(zé)任

B. 相關(guān)法律法規(guī)的要求

C. 擬溝通事項的性質(zhì)

D. 下設(shè)組織是否有權(quán)就溝通的信息采取行動，以及是否能夠提供注冊會計師可能需要的進一步信息和解釋

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】

在決定與治理層某下設(shè)組織或個人溝通時，注冊會計師需要考慮下列事項：

（1）治理層的下設(shè)組織與治理層各自的責(zé)任（選項A）。

（2）擬溝通事項的性質(zhì)（選項C）。

（3）相關(guān)法律法規(guī)的要求（選項B）。

（4）下設(shè)組織是否有權(quán)就溝通的信息采取行動，以及是否能夠提供注冊會計師可能需要的進一步信息和解釋（選項D）。

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【多選】下列有關(guān)與治理層溝通注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任的說法中，正確的有（　?。?/span>

A. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任與治理層進行溝通

B. 注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

C. 注冊會計師負責(zé)對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務(wù)報表形成和發(fā)表意見

D. 注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)包含在審計業(yè)務(wù)約定書或記錄審計業(yè)務(wù)約定條款的其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中

【正確答案】A,C,D

【答案解析】

注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任與治理層進行溝通（選項A正確），包括：

（1）注冊會計師負責(zé)對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務(wù)報表形成和發(fā)表意見（選項C正確）；

（2）財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任（選項B錯誤）。

注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)包含在審計業(yè)務(wù)約定書或記錄審計業(yè)務(wù)約定條款的其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中（選項D正確）。

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【多選】下列各項中，屬于在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，可能溝通的事項有（　?。?。

A. 在審計中對重要性概念的運用

B. 當(dāng)審計準(zhǔn)則適用時，注冊會計師對哪些事項可能需要重點關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計事項所作的初步判斷

C. 注冊會計師識別出的所有的內(nèi)部控制缺陷

D. 針對適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)或者被審計單位所處的環(huán)境、財務(wù)狀況或活動發(fā)生的重大變化對單一報表及披露產(chǎn)生的影響，注冊會計師擬采取的應(yīng)對措施

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，溝通的事項可能包括：

（1）注冊會計師擬如何應(yīng)對舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險以及重大錯報風(fēng)險評估水平較高的領(lǐng)域；

（2）注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；

（3）在審計中對重要性概念的運用（選項A）；

（4）實施計劃的審計程序或評價審計結(jié)果需要的專門技術(shù)或知識的性質(zhì)和程度，包括利用注冊會計師的專家的工作；

（5）當(dāng)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》適用時，注冊會計師對哪些事項可能需要重點關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計事項所作的初步判斷（選項B）；

（6）針對適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)或者被審計單位所處的環(huán)境、財務(wù)狀況或活動發(fā)生的重大變化對單一報表及披露產(chǎn)生的影響，注冊會計師擬采取的應(yīng)對措施（選項D）。

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