2021年CPA會計(jì)考前沖刺習(xí)題及解析——第三章固定資產(chǎn)




CPA會計(jì)科目的選擇題特點(diǎn)是陷阱眾多,模糊選項(xiàng)摻雜其中,所以考生做單選題時要集中精神識別知識點(diǎn)。東奧小編總結(jié)了2021年CPA會計(jì)考前沖刺習(xí)題及解析第三章的內(nèi)容,知識點(diǎn)對應(yīng)習(xí)題,吸收效果更好!
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知識點(diǎn):固定資產(chǎn)的相關(guān)入賬價值(外購)
1.甲公司2×19年取得一項(xiàng)固定資產(chǎn),與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括:(1)支付購買價款300萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額48萬元,另支付購入過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)8萬元、相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.8萬元;(2)甲公司為使固定資產(chǎn)符合特定用途,購入后對其進(jìn)行了改造。改造過程中領(lǐng)用本公司原材料6萬元,相關(guān)增值稅0.96萬元,發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人,不考慮其他因素,甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價值是( ?。┤f元。
A. 317
B. 369.90
C. 317.88
D. 318.02
【答案】A
【解析】甲公司為增值稅一般納稅人,相關(guān)增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價值,固定資產(chǎn)入賬價值=300+8+6+3=317(萬元)。
2. 甲公司為一家制造性企業(yè),屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2×20年4月1日,為降低采購成本,向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880 000元、增值稅稅額114 400元、包裝費(fèi)20 000元。X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本20 000元,支付安裝費(fèi)30 000元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件,公允價值分別為300 000元、250 000元、450000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)的影響,則X設(shè)備的入賬價值為( ?。┰?。
A. 320 000
B. 324 590
C. 350 000
D. 327 990
【答案】A
【解析】X設(shè)備的入賬價值=(880 000+20 000)×[300000/(300 000+250 000+450 000)]+20000+30 000=320 000(元)。
知識點(diǎn):固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
1.甲公司為增值稅一般納稅人。2×18年5月,甲公司對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造,該生產(chǎn)線改造時的賬面價值為3500萬元。其中,拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出:(1)購買新的冷卻裝置1200萬元,增值稅額192萬元;(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬元;(3)生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費(fèi)用320萬元;(4)領(lǐng)用庫存原材料200萬元,增值稅額26萬元;(5)外購工程物資400萬元(全部用于該生產(chǎn)線),增值稅額52萬元。該改造工程于2×18年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時確定的入賬價值中,正確的是( ?。?。
A.4000萬元
B.5506萬元
C.5200萬元
D.5700萬元
【答案】C
【解析】更新改造領(lǐng)用原材料、工程物資的增值稅可以抵扣,不計(jì)入生產(chǎn)線成本,則甲公司對該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的入賬價值=原賬面價值3500-拆除原冷卻裝置賬面價值500+新的冷卻裝置價值1200+資本化利息80+人工費(fèi)用320+原材料200+工程物資400=5200(萬元)。
2. 為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定,2×19年1月31日,甲公司對M生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造、安裝環(huán)保裝置。至1月31日,M生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元,已計(jì)提折舊9000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。3月25日,新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,共發(fā)生成本600萬元。M生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年,已使用8年,安裝環(huán)保裝置后還可使用8年;環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年。M生產(chǎn)設(shè)備(包括環(huán)保裝置)按年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司M生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其會計(jì)處理的表述中,正確的有( ?。?/p>
A.M生產(chǎn)設(shè)備在安裝環(huán)保裝置期間停止計(jì)提折舊
B.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按M生產(chǎn)設(shè)備剩余使用年限計(jì)提折舊
C.甲公司2×19年度M生產(chǎn)設(shè)備(包括環(huán)保裝置)應(yīng)計(jì)提的折舊為1 027.50萬元
D.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后M生產(chǎn)設(shè)備按環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊
【答案】AC
【解析】固定資產(chǎn)更新改造期間,應(yīng)該停止計(jì)提折舊,選項(xiàng)A正確;固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,適用不同折舊率或折舊方法的,應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn),故選項(xiàng)B和D錯誤;2×19年環(huán)保裝置應(yīng)計(jì)提折舊額=600/5×9/12=90(萬元),M生產(chǎn)設(shè)備(不含環(huán)保裝置)應(yīng)計(jì)提折舊額=18000/16×10/12=937.5(萬元),故M生產(chǎn)設(shè)備(含環(huán)保裝置)2×19年應(yīng)計(jì)提折舊額=90+937.5=1 027.5(萬元)。
知識點(diǎn):固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算
1.下列資產(chǎn)中,不需要計(jì)提折舊的有( )。
A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)
B.以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租廠房
C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機(jī)器設(shè)備
D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房
【答案】AB
【解析】尚未使用的固定資產(chǎn)和已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房需要計(jì)提折舊。
2. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計(jì)處理的表述中,正確的有( ?。?。
A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊
B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價值計(jì)提折舊
C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊
D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的,應(yīng)當(dāng)調(diào)整折舊方法
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A,應(yīng)該繼續(xù)計(jì)提折舊。
知識點(diǎn):固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理
1.甲公司為增值稅一般納稅人,2×19年3月初向乙公司購入一臺不需安裝的設(shè)備,實(shí)際支付購買價款100萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元,支付運(yùn)輸費(fèi)用30萬元(不含稅價),已取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,貨物運(yùn)輸業(yè)適用的增值稅稅率為9%,支付保險費(fèi)12萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為4年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司固定資產(chǎn)折舊方法采用年數(shù)總和法。2×19年年末因一場冰雹使該設(shè)備報(bào)廢,取得有關(guān)賠償款2萬元,收回變價收入1萬元,則該設(shè)備的報(bào)廢凈損失為( )萬元。
A.96.4
B.97.4
C.83
D.99.4
【答案】A
【解析】甲公司購入固定資產(chǎn)的入賬價值=100+30+12=142(萬元);至2×19年年末已提折舊=142×4/10×9/12=42.6(萬元);報(bào)廢凈損失=142-42.6-2-1=96.4(萬元),選項(xiàng)A正確。
2. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中,正確的有( ?。?。
A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資本公積
B.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及計(jì)入固定資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi)之和確定入賬價值
C.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的金額為基礎(chǔ)計(jì)提折舊
D.固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得隨意變更
【答案】C,D
【解析】固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的凈損失計(jì)入營業(yè)外支出,選項(xiàng)A錯誤;債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其放棄債權(quán)的公允價值及計(jì)入固定資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi)之和確定入賬價值,選項(xiàng)B錯誤。
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