雖然CPA審計教材語言艱澀，但是計算量卻不大，對數(shù)字不敏感的考生可以不必過分懼怕審計。多練習(xí)題是制勝關(guān)鍵！小編整理了2021年CPA審計第三章考前沖刺習(xí)題及解析，快來練習(xí)吧！

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知識點：審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性

1.（單項選擇題）

下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯誤的是（　　）。

A．審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境

B．從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C．評估的重大錯報風(fēng)險越高，要求實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)的可靠性越強

D．審計證據(jù)的可靠性越強，需要的審計證據(jù)的數(shù)量可能越少

正確答案:B

答案解析:

注冊會計師評價審計證據(jù)的可靠性時，應(yīng)當(dāng)考慮可能出現(xiàn)的例外情況。例如，審計證據(jù)雖然是從獨立的外部來源獲得，但如果該證據(jù)由不知情或不具備資格者提供，那么，審計證據(jù)也可能是不可靠的。

2.（單項選擇題）

下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是（　?。?。

A．僅靠獲取更多的審計證據(jù)，可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷

B．審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)審計證據(jù)的來源

C．不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D．會計記錄中含有的信息足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

正確答案:A

答案解析:

審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性，選項B錯誤；注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，選項C錯誤；會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他的信息，選項D錯誤。

知識點：分析程序

1.（單項選擇題）

下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的說法中，錯誤的是（　?。?。

A．實質(zhì)性分析程序達(dá)到的精確度低于細(xì)節(jié)測試

B．實質(zhì)性分析程序提供的審計證據(jù)是間接證據(jù)，因此無法為相關(guān)財務(wù)報表認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C．實質(zhì)性分析程序并不適用于所有財務(wù)報表認(rèn)定

D．注冊會計師可以對某些財務(wù)報表認(rèn)定同時實施實質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試

正確答案:B

答案解析:

雖然相對于細(xì)節(jié)測試而言，實質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)很大程度上是間接證據(jù)，證明力較弱。但當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運用實質(zhì)性分析程序，并非無法為相關(guān)財務(wù)報表認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項B錯誤。

2.（多項選擇題）

以下關(guān)于分析程序的說法中，錯誤的有（　?。?。

A．分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，評價財務(wù)信息

B．風(fēng)險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別財務(wù)報表的重大錯報

C．在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要目的在于證實財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否一致，與注冊會計師獲取的審計證據(jù)是否一致，如果不一致則應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要追加審計程序

D．在運用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果注冊會計師識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表非無保留意見

正確答案:A,B,D

答案解析:

選項A錯誤，分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價；選項B錯誤，風(fēng)險評估過程中運用分析程序是通過識別異常關(guān)系或者趨勢，從而識別可能存在錯報的領(lǐng)域，不是直接識別錯報；選項D錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)，已執(zhí)行的審計程序是否充分，是否需要追加審計程序，而不是發(fā)表非無保留意見。

知識點：函證

1.（單項選擇題）

下列有關(guān)注冊會計師是否實施函證程序的說法中，正確的是（　?。?/p>

A．如果有充分證據(jù)表明銀行存款對財務(wù)報表不重要，注冊會計師可以不實施銀行存款函證程序

B．如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序

C．如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會計師可以不實施銀行存款函證程序

D．應(yīng)收賬款函證是必要的審計程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序

正確答案:B

答案解析:

注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低（選項A、C錯誤）。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效（選項B正確，選項D錯誤）。

2.（單項選擇題）

下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，正確的是（　?。?。

A．被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計證據(jù)

B．詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性

C．由被審計單位轉(zhuǎn)交給注冊會計師的回函不是可靠的審計證據(jù)

D．以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據(jù)

正確答案:C

答案解析:

只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對注冊會計師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據(jù)，故選項A錯誤。回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會影響所確認(rèn)信息的可靠性，故選項B錯誤。如果對電子形式的回函，確認(rèn)程序安全并得到適當(dāng)控制，則會提高相關(guān)回函的可靠性，故選項D錯誤。

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