2021年CPA會(huì)計(jì)考前沖刺習(xí)題及解析——第十九章所得稅




在平時(shí),各位CPA考生在答題時(shí)需要練就“快、準(zhǔn)、狠”的答題速度,找準(zhǔn)考點(diǎn)立即得出答案,能為后面的題節(jié)約大量時(shí)間。以下是2021年CPA會(huì)計(jì)考前沖刺習(xí)題及解析--第十九章,一起來做題吧!
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知識(shí)點(diǎn):暫時(shí)性差異
1.A公司2×19年發(fā)生1800萬元廣告費(fèi)支出,發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益,并已支付。稅法規(guī)定,該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除,超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A公司2×19年度實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬元。2×19年12月31日,A公司因廣告費(fèi)支出形成的可抵扣暫時(shí)性差異為( ?。┤f元。
A.300
B.1500
C.0
D.2000
【答案】A
【解析】因按照稅法規(guī)定,該類廣告費(fèi)支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制,根據(jù)當(dāng)期A公司銷售收入的15%計(jì)算,當(dāng)期可予稅前扣除1500萬元(10000×15%),當(dāng)期未予稅前扣除的300萬元(1800-1500)可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,形成的可抵扣暫時(shí)性差異為300萬元。
2. 下列各項(xiàng)中,能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。
A.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)
B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債
C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損
【答案】A,C,D
【解析】選項(xiàng)A,資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B,負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C和D,沒有形成資產(chǎn)的賬面價(jià)值,但未來可以納稅調(diào)減,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。
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(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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