2021年CPA會計考前沖刺習題及解析——第十九章所得稅

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-08-05 09:36:46

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在平時，各位CPA考生在答題時需要練就“快、準、狠”的答題速度，找準考點立即得出答案，能為后面的題節(jié)約大量時間。以下是2021年CPA會計考前沖刺習題及解析--第十九章，一起來做題吧！

2021年CPA會計考前沖刺習題及解析——第十九章

知識點：暫時性差異

1.A公司2×19年發(fā)生1800萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益，并已支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A公司2×19年度實現(xiàn)銷售收入10000萬元。2×19年12月31日，A公司因廣告費支出形成的可抵扣暫時性差異為（　?。┤f元。

A．300

B．1500

C．0

D．2000

【答案】A

【解析】因按照稅法規(guī)定，該類廣告費支出稅前列支有一定的標準限制，根據(jù)當期A公司銷售收入的15%計算，當期可予稅前扣除1500萬元（10000×15%），當期未予稅前扣除的300萬元（1800-1500）可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，形成的可抵扣暫時性差異為300萬元。

2. 下列各項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（　　）。

A．賬面價值小于其計稅基礎的資產(chǎn)

B．賬面價值小于其計稅基礎的負債

C．超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費

D．按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損

【答案】A,C,D

【解析】選項A，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項B，負債賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異；選項C和D，沒有形成資產(chǎn)的賬面價值，但未來可以納稅調(diào)減，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

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