2021年CPA會(huì)計(jì)考前沖刺習(xí)題及解析——第二十章非貨幣性資產(chǎn)交換




2021年CPA考試沖刺備考如火如荼地進(jìn)行著,相信很多考生如今正在“題海中遨游”。小編整理了2021年CPA會(huì)計(jì)第二十章考前沖刺習(xí)題及解析,拿下這些題目,說(shuō)明你已經(jīng)掌握了本章考點(diǎn)哦!快來(lái)試試吧!
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知識(shí)點(diǎn):非貨幣性資產(chǎn)交換的判斷
1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,銷(xiāo)售商品及設(shè)備適用的增值稅稅率為13%,出售專(zhuān)利權(quán)適用的增值稅稅率為6%。2×19年3月1日,甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)交換,甲公司將其持有的機(jī)器設(shè)備、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以及專(zhuān)利權(quán)同乙公司的設(shè)備、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資)進(jìn)行交換,甲公司持有的機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元,不含增值稅的公允價(jià)值為120萬(wàn)元,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元,公允價(jià)值為220萬(wàn)元,專(zhuān)利權(quán)的賬面原價(jià)為400萬(wàn)元,已累計(jì)攤銷(xiāo)100萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元,公允價(jià)值為260萬(wàn)元;乙公司設(shè)備的賬面價(jià)值為320萬(wàn)元,不含增值稅的公允價(jià)值為360萬(wàn)元,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元,公允價(jià)值為280萬(wàn)元。同時(shí),甲公司支付給乙公司銀行存款55.6萬(wàn)元,假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),甲、乙公司換入資產(chǎn)均不改變使用用途。下列說(shuō)法中正確的有( ?。?。
A.甲公司換入資產(chǎn)的總成本為640萬(wàn)元
B.乙公司換入資產(chǎn)的總成本為600萬(wàn)元
C.甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值為360萬(wàn)元
D.乙公司換入專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值為260萬(wàn)元
【答案】A,B,C,D
【解析】選項(xiàng)A,甲公司換入資產(chǎn)的總成本=(120+220+260)+(120×13%+260×6%)-360×13%+55.6=640(萬(wàn)元);選項(xiàng)B,乙公司換入資產(chǎn)的總成本=360×(1+13%)+280-120×13%-260×6%-55.6=600(萬(wàn)元);選項(xiàng)C,甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值=640-280=360(萬(wàn)元);選項(xiàng)D,乙公司換入專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值=260/(120+260)×(600-220)=260(萬(wàn)元)。
2. 20×8年5月,甲公司以固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià),自獨(dú)立第三方購(gòu)買(mǎi)了丙公司80%股權(quán)。由于作為支付對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生增值,甲公司產(chǎn)生大額應(yīng)交企業(yè)所得稅的義務(wù)??紤]到甲公司的母公司(乙公司)承諾為甲公司承擔(dān)稅費(fèi)。甲公司沒(méi)有計(jì)提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。20×8年12月,乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。不考慮其他因素,對(duì)于上述乙公司為甲公司承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)的事項(xiàng),甲公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是( )。
A.確認(rèn)費(fèi)用,同時(shí)確認(rèn)收入
B.確認(rèn)費(fèi)用,同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益
C.無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
D.不作賬務(wù)處理,但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露
【答案】B
【解析】甲公司的母公司(乙公司)按其承諾替甲公司支付相關(guān)稅費(fèi),相當(dāng)于增加對(duì)甲公司的凈投資,因甲公司與乙公司是母子公司,所以甲公司應(yīng)在確認(rèn)費(fèi)用的同時(shí)相應(yīng)的確認(rèn)為所有者權(quán)益。
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(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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