2021年CPA會計(jì)考前沖刺習(xí)題及解析——第二十章非貨幣性資產(chǎn)交換

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-08-05 09:46:23

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2021年CPA考試沖刺備考如火如荼地進(jìn)行著，相信很多考生如今正在“題海中遨游”。小編整理了2021年CPA會計(jì)第二十章考前沖刺習(xí)題及解析，拿下這些題目，說明你已經(jīng)掌握了本章考點(diǎn)哦！快來試試吧！

2021年CPA會計(jì)考前沖刺習(xí)題及解析——第二十章

知識點(diǎn)：非貨幣性資產(chǎn)交換的判斷

1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品及設(shè)備適用的增值稅稅率為13%，出售專利權(quán)適用的增值稅稅率為6%。2×19年3月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)交換，甲公司將其持有的機(jī)器設(shè)備、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以及專利權(quán)同乙公司的設(shè)備、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）進(jìn)行交換，甲公司持有的機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值為100萬元，不含增值稅的公允價(jià)值為120萬元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為180萬元，公允價(jià)值為220萬元，專利權(quán)的賬面原價(jià)為400萬元，已累計(jì)攤銷100萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為260萬元；乙公司設(shè)備的賬面價(jià)值為320萬元，不含增值稅的公允價(jià)值為360萬元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為280萬元。同時(shí)，甲公司支付給乙公司銀行存款55.6萬元，假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲、乙公司換入資產(chǎn)均不改變使用用途。下列說法中正確的有（　?。?/p>

A．甲公司換入資產(chǎn)的總成本為640萬元

B．乙公司換入資產(chǎn)的總成本為600萬元

C．甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值為360萬元

D．乙公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值為260萬元

【答案】A,B,C,D

【解析】選項(xiàng)A，甲公司換入資產(chǎn)的總成本=（120+220+260）+（120×13%+260×6%）-360×13%+55.6=640（萬元）；選項(xiàng)B，乙公司換入資產(chǎn)的總成本=360×（1+13%）+280-120×13%-260×6%-55.6=600（萬元）；選項(xiàng)C，甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值=640-280=360（萬元）；選項(xiàng)D，乙公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值=260/（120+260）×（600-220）=260（萬元）。

2. 20×8年5月，甲公司以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)作為對價(jià)，自獨(dú)立第三方購買了丙公司80%股權(quán)。由于作為支付對價(jià)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生增值，甲公司產(chǎn)生大額應(yīng)交企業(yè)所得稅的義務(wù)?？紤]到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔(dān)稅費(fèi)。甲公司沒有計(jì)提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。20×8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。不考慮其他因素，對于上述乙公司為甲公司承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)的事項(xiàng)，甲公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會計(jì)處理是（）。

A．確認(rèn)費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)收入

B．確認(rèn)費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益

C．無需進(jìn)行會計(jì)處理

D．不作賬務(wù)處理，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

【答案】B

【解析】甲公司的母公司（乙公司）按其承諾替甲公司支付相關(guān)稅費(fèi)，相當(dāng)于增加對甲公司的凈投資，因甲公司與乙公司是母子公司，所以甲公司應(yīng)在確認(rèn)費(fèi)用的同時(shí)相應(yīng)的確認(rèn)為所有者權(quán)益。

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