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知識點(diǎn)：對審計(jì)相關(guān)的控制、對內(nèi)部控制了解的深度

1. （單項(xiàng)選擇題）

以下有關(guān)注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制了解的深度的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。?/p>

A．了解內(nèi)部控制包括評價(jià)控制的設(shè)計(jì)、確定其是否得到執(zhí)行，以及對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試

B．詢問本身并不足以評價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評估程序結(jié)合使用

C．除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動化控制，否則注冊會計(jì)師對控制的了解并不足以測試控制運(yùn)行的有效性

D．評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，涉及考慮該控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)

正確答案:A

答案解析:

選項(xiàng)A不恰當(dāng)，對內(nèi)部控制了解的深度不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。

2.（多項(xiàng)選擇題）

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，針對了解內(nèi)部控制的下列說法中，正確的有（　?。?。

A．在了解控制活動時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動單獨(dú)或連同其他控制活動，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)

B．注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制了解的深度主要是評價(jià)控制的設(shè)計(jì)而不是確定其是否得到執(zhí)行

C．注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制后，對內(nèi)部控制的評價(jià)不僅要確定設(shè)計(jì)是否合理而且要確定控制是否得到執(zhí)行

D．財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境

正確答案:A,C,D

答案解析:

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，了解內(nèi)部控制的深度不僅包括評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，還包括確定已設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。

知識點(diǎn)：預(yù)防性控制與檢查性控制

1.（多項(xiàng)選擇題）

下列各項(xiàng)控制活動中，屬于檢查性控制的有（　?。?。

A．定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目

B．對接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限

C．財(cái)務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

D．財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

正確答案:A,C,D

答案解析:

選項(xiàng)ACD的控制目的均是為了發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)，均屬于檢查性控制；選項(xiàng)B的控制目的是為了防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生，屬于預(yù)防性控制，不屬于檢查性控制。

2.（單項(xiàng)選擇題）

下列屬于被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程中預(yù)防性控制的是（　?。?。

A．每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并查找原因

B．定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目

C．銷售發(fā)票上的價(jià)格應(yīng)根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

D．復(fù)算包括折扣在內(nèi)的賣方發(fā)票金額的準(zhǔn)確性

正確答案:C

答案解析:

選項(xiàng)A、選項(xiàng)B和選項(xiàng)D中，相關(guān)內(nèi)部控制均為檢查性控制。

知識點(diǎn)：評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)

1.（多項(xiàng)選擇題）

A注冊會計(jì)師審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括（　?。?/p>

A．評估識別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)

B．考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性

C．考慮潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)

D．將識別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

正確答案:A,B,C,D

答案解析:

四個(gè)選項(xiàng)均正確。

2.（多項(xiàng)選擇題）

在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有（　　）。

A.識別被審計(jì)單位的所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

B.考慮識別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.考慮識別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大

D.將識別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

正確答案:BCD

答案解析:

在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)、并考慮各類交易、賬戶余額、披露；將識別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)樽詴?jì)師應(yīng)當(dāng)識別與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并不是對所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)均識別。

知識點(diǎn)：需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（　　）。

A．注冊會計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果

B．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評估為特別風(fēng)險(xiǎn)

C．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

D．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

正確答案:B

答案解析:

注冊會計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果對與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的評估結(jié)論為：控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行；控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制，那么不需要進(jìn)行控制測試，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試與實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2.（單項(xiàng)選擇題）

下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在確定某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常無需考慮的是（　　）。

A．交易的復(fù)雜程度

B．風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

C．被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任能力

D．財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度

正確答案:C

答案解析:

注冊會計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)考慮的事項(xiàng)至少包括：（1）風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；（2）風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注；（3）交易的復(fù)雜程度（選項(xiàng)A）；（4）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易（選項(xiàng)B）；（5）財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性（選項(xiàng)D）；（6）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。

2021年CPA考試就要開始了，建議考生使用以上復(fù)習(xí)資料進(jìn)行沖刺復(fù)習(xí)，堅(jiān)持到最后就是勝利，希望大家都能順利通過2021年CPA考試！

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