注冊會計(jì)師審計(jì)第六章審計(jì)工作底稿，是比較重要的章節(jié)！東奧小編也為大家整理了本章相關(guān)的歷年考題，感興趣的考生們快來一起了解一下吧！注冊會計(jì)師《審計(jì)》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

一、審計(jì)工作底稿的編制目的

【2020年單選】下列各項(xiàng)中，不屬于編制審計(jì)工作底稿目的的是（　?。?。

A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

B.有助于為涉及訴訟的被審計(jì)單位提供證據(jù)

C.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

D.便于項(xiàng)目組說明執(zhí)行審計(jì)工作的情況

【答案】B

【解析】編制審計(jì)工作底稿可以實(shí)現(xiàn)下列目的：（1）有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作（選項(xiàng)A）；（2）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號——對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任；（3）便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況（選項(xiàng)D）；（4）保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄；（5）便于會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與檢查；（6）便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計(jì)師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（選項(xiàng)C）。

【2016年多選】下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有（　?。?。

A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

B.保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

C.便于后任注冊會計(jì)師的查閱

D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

【答案】ABD

【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；（2）提供證據(jù)，證明注冊會計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。除上述目的外，編制審計(jì)工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的：（1）有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作（選項(xiàng)A）；（2）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任；（3）便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況；（4）保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄（選項(xiàng)B）；（5）便于會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與檢查；（6）便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計(jì)師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（選項(xiàng)D）。編制審計(jì)工作底稿的目的，不包括便于后任注冊會計(jì)師的查閱，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

二、確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素

【2020年單選】下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的要素和范圍時(shí)通常無需考慮的是（　?。?。

A.識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)程序的范圍

C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度

D.識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)

【答案】B

【解析】審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度（選項(xiàng)C）。（2）擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)。（3）識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)A）。（4）已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度。（5）識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍（選項(xiàng)D）。（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。（7）審計(jì)方法和使用的工具。

三、審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)

【2019年單選】下列各項(xiàng)中，不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動的是（　?。?/p>

A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿

B.將在審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書面聲明放入審計(jì)工作底稿

C.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類和整理

D.將在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)放入審計(jì)工作底稿

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，管理層書面聲明的獲取日期不得在審計(jì)報(bào)告日后。如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿（選項(xiàng)A）；（2）對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引（選項(xiàng)C）；（3）對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；（4）記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)D）。

以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)第六章的相關(guān)歷年考題，你掌握了嗎？2021年注冊會計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中，抓緊最后的時(shí)間沖刺學(xué)習(xí)，爭取順利通關(guān)！

注：以上習(xí)題選自劉圣妮老師《審計(jì)》授課講義

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