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2021年CPA審計(jì)考前沖刺習(xí)題及解析——第十七章其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編:李雪婷2021-08-09 11:01:04

CPA審計(jì)邏輯性較強(qiáng),考生在備考的時(shí)候會(huì)有一定的難度,那么如何備考才能輕松過(guò)關(guān)呢?多做習(xí)題可以熟悉重要考點(diǎn),了解命題方向。來(lái)看看以下的2021年CPA審計(jì)考前沖刺習(xí)題及解析吧!

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2021年CPA審計(jì)考前沖刺習(xí)題及解析——第十七章

知識(shí)點(diǎn):會(huì)計(jì)估計(jì)的識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1.(多項(xiàng)選擇題)

在評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性時(shí),下列會(huì)計(jì)估計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為具有高度估計(jì)不確定性的有( ?。?。

A.高度依賴(lài)判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)

B.采用高度專(zhuān)業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開(kāi)發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

C.存在公開(kāi)活躍市場(chǎng)情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的金額與實(shí)際結(jié)果存在差異的會(huì)計(jì)估計(jì)

正確答案:A,B

答案解析:

可能存在高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)的例子很多,比如:(1)高度依賴(lài)判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)(選項(xiàng)A);(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì);(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類(lèi)似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異,在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì);(4)采用高度專(zhuān)業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開(kāi)發(fā)的模型,或在缺乏可觀(guān)察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)(選項(xiàng)B)。

2. (多項(xiàng)選擇題)

下列各項(xiàng)中,影響會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性程度的有( ?。?/p>

A.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)判斷的依賴(lài)程度

B.從過(guò)去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)未來(lái)事項(xiàng)的相關(guān)性

C.會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)可觀(guān)察到的輸入數(shù)據(jù)的程度

D.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性

正確答案:A,B,C,D

答案解析 :

與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度受下列因素的影響:(1)會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)判斷的依賴(lài)程度(選項(xiàng)A);(2)會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性(選項(xiàng)D);(3)是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)(當(dāng)然,作為輸入數(shù)據(jù)的假設(shè),其主觀(guān)程度仍可導(dǎo)致估計(jì)不確定性);(4)預(yù)測(cè)期的長(zhǎng)度和從過(guò)去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)未來(lái)事項(xiàng)的相關(guān)性(選項(xiàng)B);(5)是否能夠從外部來(lái)源獲得可靠數(shù)據(jù);(6)會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)可觀(guān)察到的或不可觀(guān)察到的輸入數(shù)據(jù)的程度(選項(xiàng)C)。

知識(shí)點(diǎn):會(huì)計(jì)估計(jì)的應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1.(多項(xiàng)選擇題)

下列各項(xiàng)審計(jì)工作中,可以應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有(  )。

A.測(cè)試與管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性,并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

B.作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì),以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

C.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

D.測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

正確答案:A,B,C,D

答案解析:

在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì),并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序:(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)C);(2)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項(xiàng)D);(3)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性,并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)A);(4)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì),以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)(選項(xiàng)B)。

2.(單項(xiàng)選擇題)

下列各項(xiàng)中,通常不能應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是(  )。(2019年網(wǎng)絡(luò)回憶版)

A.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果

B.測(cè)試管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)采用的關(guān)鍵假設(shè)

C.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

D.測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性

正確答案:A

答案解析:

選項(xiàng)A錯(cuò)誤,復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)。在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì),并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序:(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)C正確);(2)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項(xiàng)B正確);(3)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性,并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)D正確);(4)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì),以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)。

知識(shí)點(diǎn):評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)

1.(多項(xiàng)選擇題)

在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)甲公司管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí),下列說(shuō)法中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有(  )。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì),直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

C.從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí),該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)甲公司管理層的點(diǎn)估計(jì)通常是適當(dāng)?shù)?/p>

正確答案:C,D

答案解析:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。下列方法可以將區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至某一區(qū)域,使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結(jié)果視為是合理的:(1)從區(qū)間估計(jì)中剔除注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果(選項(xiàng)C正確);(2)根據(jù)可獲得的審計(jì)證據(jù),繼續(xù)縮小區(qū)間估計(jì)直至注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該區(qū)間估計(jì)內(nèi)的所有結(jié)果均視為是合理的(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。通常情況下,當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí),該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)模ㄟx項(xiàng)D正確)。

2.(單項(xiàng)選擇題)

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( ?。?。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)時(shí)可以使用與管理層不同的假設(shè)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以將區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至低于實(shí)際執(zhí)行的重要性,可能意味著與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)

D.在極其特殊的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)

正確答案:B

答案解析:

選項(xiàng)B錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有“合理”的結(jié)果,而非所有“可能”的結(jié)果。

知識(shí)點(diǎn):關(guān)聯(lián)方審計(jì)的針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

1.(多項(xiàng)選擇題)

對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易,如有相關(guān)合同或協(xié)議,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以檢查。下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的有( ?。?。

A.交易的商業(yè)理由

B.交易條款是否與管理層的解釋一致

C.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理

D.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)披露

正確答案:A,B,C,D

答案解析:

如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià):(1)交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為(選項(xiàng)A);(2)交易條款是否與管理層的解釋一致(選項(xiàng)B);(3)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露(選項(xiàng)C、D)。

2.(多項(xiàng)選擇題)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易的合同或協(xié)議時(shí),應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括( ?。?。

A.交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)披露

B.交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理

C.交易的商業(yè)理由

D.交易條款是否與管理層的解釋一致

正確答案:A,B,C,D

答案解析:

針對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易,如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià):(1)交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為(選項(xiàng)C);(2)交易條款是否與管理層的解釋一致(選項(xiàng)D);(3)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露(選項(xiàng)A、B)。

知識(shí)點(diǎn):期初余額的審計(jì)程序

1.(單項(xiàng)選擇題)

下列針對(duì)期初余額審計(jì)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( ?。?。

A.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,如果該重大事項(xiàng)在本期仍然存在并且對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響仍然重大,而被審計(jì)單位繼續(xù)堅(jiān)持不在本期財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)時(shí)仍需因此而發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,導(dǎo)致前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)可能與對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見(jiàn)既不相關(guān)也不重大,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)時(shí)無(wú)須因此而發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)期初余額的目標(biāo)之一是確認(rèn)期初余額是否存在重大錯(cuò)報(bào)

D.上期存在審計(jì)范圍受到限制,但在本期導(dǎo)致范圍限制的事項(xiàng)已得到解決,那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)時(shí)就無(wú)須因此而發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

正確答案:C

答案解析:

選項(xiàng)C錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)期初余額的目標(biāo)之一是確認(rèn)期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào),即使期初余額存在重大錯(cuò)報(bào),只要不影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無(wú)須對(duì)此予以特別關(guān)注和處理。

2.(單項(xiàng)選擇題)

甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是(  )。

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露,以及X注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

B.為確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為X注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備審計(jì)甲公司需要的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力,因此,可能通過(guò)查閱其審計(jì)工作底稿,獲取關(guān)于非流動(dòng)資產(chǎn)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)2019年12月31日的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán),因此,除對(duì)存貨的期末余額實(shí)施審計(jì)程序,有必要對(duì)存貨期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序

正確答案:B

答案解析:

選項(xiàng)B錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),因此無(wú)須確定適用于期初余額的重要性水平。

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學(xué)習(xí)CPA審計(jì),主要是在于理解和記憶,不需要搞“題海戰(zhàn)術(shù)”,要會(huì)選題、做好題。在備考的過(guò)程中對(duì)常考章節(jié)要多加關(guān)注,但是對(duì)考試和新增的章節(jié)考生也要重點(diǎn)關(guān)注。

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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