注冊會計師審計第十三章舞弊和法律法規(guī)的考慮，主要考查的內(nèi)容有：風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動、識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險、應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險等！東奧小編也為大家整理了本章相關(guān)的歷年考題，感興趣的考生們快來一起了解一下吧！注冊會計師《審計》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

一、風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動

【2020年單選】下列情形中，可能表明被審計單位存在編制虛假財務(wù)報告的機(jī)會的是（　?。?/p>

A.被審計單位在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和文化背景不同的國家或地區(qū)從事重大經(jīng)營

B.管理層對信息技術(shù)缺乏了解

C.控股股東為被審計單位的債務(wù)提供擔(dān)保

D.對管理層的費(fèi)用支出監(jiān)督不足

【答案】A

【解析】被審計單位在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和文化背景不同的國家或地區(qū)從事重大經(jīng)營可能表明被審計單位存在編制虛假財務(wù)報告的機(jī)會（選項(xiàng)A正確）。選項(xiàng)B、D均屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊機(jī)會；選項(xiàng)C屬于與虛假財務(wù)報告有關(guān)的舞弊動機(jī)和壓力。

【2017年單選】下列各項(xiàng)中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（　?。?/p>

A.實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力

B.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度

C.實(shí)施舞弊的機(jī)會

D.為舞弊行為尋找借口的能力

【答案】A

【解析】舞弊者具有舞弊的動機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。

二、識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

【2016年改編單選】下列有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易更容易增加收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性

B.對于以營利為目的的被審計單位，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性通常大于完整性認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性

C.如果被審計單位已經(jīng)超額完成當(dāng)年的利潤目標(biāo)，但預(yù)期下一年度的目標(biāo)較難達(dá)到，表明收入的截止認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大

D.如果被審計單位采用產(chǎn)出法或投入法確定履約進(jìn)度，以恰當(dāng)?shù)穆募s進(jìn)度確認(rèn)收入，但合同履約進(jìn)度具有高度估計不確定性，表明收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大

【答案】B

【解析】不同的企業(yè)實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力不同，舞弊風(fēng)險所涉及的認(rèn)定也不同，如果是上市公司傾向于高估收入，違反收入的發(fā)生認(rèn)定；如果是非上市公司，為了避稅，可能傾向于低估收入，違反收入的完整性認(rèn)定，選項(xiàng)B錯誤。

三、應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

【2019年單選】下列有關(guān)注冊會計師評估特別風(fēng)險的說法中，正確的是（　　）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將具有高度估計不確定性的會計估計評估為存在特別風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將涉及重大管理層判斷和重大審計判斷的事項(xiàng)評估為存在特別風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險作為特別風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將重大非常規(guī)交易評估為存在特別風(fēng)險

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確，應(yīng)當(dāng)直接評估為特別風(fēng)險的事項(xiàng)包括：（1）舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險；（2）管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險；（3）超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險。其余的事項(xiàng)都需要進(jìn)一步評估才能確定是否存在特別風(fēng)險。

【2017年單選】下列審計程序中，通常不能應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的是（　?。?。

A.測試會計分錄和其他調(diào)整

B.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明

C.復(fù)核會計估計是否存在偏向

D.評價重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由

【答案】B

【解析】無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實(shí)施審計程序，用以：（1）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)（選項(xiàng)A）。（2）復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險（選項(xiàng)C）。（3）對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為（選項(xiàng)D）。

【2018年多選】為應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，下列審計程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有審計業(yè)務(wù)中實(shí)施的有（　?。?。

A.復(fù)核會計估計是否存在偏向

B.對報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整實(shí)施測試

C.對關(guān)聯(lián)方交易及余額實(shí)施函證程序

D.對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

【答案】AB

【解析】無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實(shí)施審計程序，用以：（1）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)（選項(xiàng)B）；（2）復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險（選項(xiàng)A）；（3）對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。選項(xiàng)C、D屬于常規(guī)審計程序，不屬于注冊會計師為應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序。

四、注冊會計師對法律法規(guī)的責(zé)任

【2016年單選】下列有關(guān)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是（　　）。

A.注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)

B.注冊會計師有責(zé)任實(shí)施特定的審計程序，以識別和應(yīng)對可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

C.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

D.如果被審計單位存在對財務(wù)報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財務(wù)報表中得到充分反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

【答案】B

【解析】針對第二類法律法規(guī)，注冊會計師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計程序，以有助于“識別”可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，選項(xiàng)B錯誤。

【2019年改編多選】下列有關(guān)注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時對法律法規(guī)的考慮的說法中，正確的有（　?。?。

A.注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)

B.對于不直接影響財務(wù)報表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計師應(yīng)就被審計單位遵守了這些法律法規(guī)獲取管理層的書面聲明

C.如果識別出被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報告

D.對于直接影響財務(wù)報表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計師應(yīng)就被審計單位遵守了這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)A正確，注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項(xiàng)C正確，如果識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報告。選項(xiàng)D正確，針對被審計單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊會計師的責(zé)任是，就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

五、識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時實(shí)施的審計程序

【2018年單選】當(dāng)懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時，下列各項(xiàng)審計程序中，通常不能為注冊會計師提供額外審計證據(jù)的是（　?。?/p>

A.獲取被審計單位管理層的書面聲明

B.與被審計單位治理層討論

C.向被審計單位內(nèi)部法律顧問咨詢

D.向會計師事務(wù)所的法律顧問咨詢

【答案】A

【解析】書面聲明本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于注冊會計師審計第十三章的相關(guān)歷年考題，快來一起打卡做題吧！2021年注冊會計師考試備考正在進(jìn)行中，抓緊最后的時間沖刺學(xué)習(xí)，爭取順利通關(guān)！

注：以上習(xí)題選自劉圣妮老師《審計》授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）