注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第十五章注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作，以考查內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系、確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)的工作等內(nèi)容為主！東奧小編也為大家整理了本章相關(guān)的歷年考題，感興趣的考生們快來一起了解一下吧！注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

一、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系

【2020年單選】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的是（　　）。

A.確定控制測(cè)試的時(shí)間安排

B.繪制重大業(yè)務(wù)循環(huán)的流程圖

C.確定選取測(cè)試項(xiàng)目的方法

D.對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的各項(xiàng)假設(shè)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)

【答案】B

【解析】盡管內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

【2018年單選】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以利用內(nèi)部審計(jì)人員工作的是（　?。?。

A.評(píng)估會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性

B.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.實(shí)施控制測(cè)試

D.確定細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

【答案】C

【解析】通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定（選項(xiàng)B）、樣本規(guī)模的確定（選項(xiàng)D）、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等（選項(xiàng)A），均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。控制測(cè)試通?？梢岳脙?nèi)部審計(jì)人員的工作，選項(xiàng)C正確。

二、確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)的工作

【2018年改編單選】在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的評(píng)價(jià)的說法中，錯(cuò)誤的是（　　）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員是否能夠符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)客觀性的要求

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

【答案】A

【解析】雖然相關(guān)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，但考慮到內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位的一部分，其自主程度和客觀性畢竟是有限的，無法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平，不能按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的要求進(jìn)行評(píng)價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：（1）內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度（選項(xiàng)C）；（2）內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力（選項(xiàng)B）；（3）內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（選項(xiàng)D）。

【2019年多選】下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)工作的有（　?。?

A.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

B.計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序涉及較多判斷

C.內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

D.內(nèi)部審計(jì)的地位不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性

【答案】CD

【解析】如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作：

（1）內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性（選項(xiàng)D）；

（2）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力；

（3）內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（選項(xiàng)C）。

選項(xiàng)A、B，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形。

三、專家的相關(guān)概念

【2018年改編單選】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部專家的說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A.外部專家無須遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求

B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員

C.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束

D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿

【答案】A

【解析】外部專家需要遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中的保密要求，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

【2016年改編單選】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的說法中，正確的是（　　）。

A.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域的專家

B.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項(xiàng)目組成員，受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束

C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)詢問對(duì)專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見并形成書面協(xié)議

【答案】A

【解析】外部專家不屬于項(xiàng)目組成員，也不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；無論是外部專家還是內(nèi)部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議，非必須的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

四、與專家達(dá)成一致意見

【2020年單選】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需與其利用的外部專家達(dá)成一致意見的是（　?。?

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色與責(zé)任

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

D.對(duì)專家遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的要求

【答案】D

【解析】專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)（選項(xiàng)C）可能會(huì)隨著情況的變化而發(fā)生較大的變化，相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色與責(zé)任（選項(xiàng)A）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)B）等也可能因情況的變化而發(fā)生較大變化。因此，無論是對(duì)外部專家還是內(nèi)部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

【2019年改編多選】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用外部專家工作時(shí)應(yīng)當(dāng)與專家達(dá)成一致意見的有（　　）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的責(zé)任

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的時(shí)間安排

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家遵守事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的要求

D.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C無需達(dá)成一致意見，外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束。

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注：以上習(xí)題選自劉圣妮老師《審計(jì)》授課講義

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