注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》歷年考題盤點(diǎn)——第十五章注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作




注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第十五章注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作,以考查內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系、確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)的工作等內(nèi)容為主!東奧小編也為大家整理了本章相關(guān)的歷年考題,感興趣的考生們快來一起了解一下吧!注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》各章節(jié)歷年考題匯總>>>
一、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系
【2020年單選】下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的是( )。
A.確定控制測(cè)試的時(shí)間安排
B.繪制重大業(yè)務(wù)循環(huán)的流程圖
C.確定選取測(cè)試項(xiàng)目的方法
D.對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的各項(xiàng)假設(shè)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)
【答案】B
【解析】盡管內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助,可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷,而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常,審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷,如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等,均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。
【2018年單選】下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以利用內(nèi)部審計(jì)人員工作的是( ?。?。
A.評(píng)估會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性
B.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
C.實(shí)施控制測(cè)試
D.確定細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模
【答案】C
【解析】通常,審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷,如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定(選項(xiàng)B)、樣本規(guī)模的確定(選項(xiàng)D)、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等(選項(xiàng)A),均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。控制測(cè)試通??梢岳脙?nèi)部審計(jì)人員的工作,選項(xiàng)C正確。
二、確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)的工作
【2018年改編單選】在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí),下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的評(píng)價(jià)的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員是否能夠符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)客觀性的要求
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位,以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法
【答案】A
【解析】雖然相關(guān)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性,但考慮到內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位的一部分,其自主程度和客觀性畢竟是有限的,無法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平,不能按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的要求進(jìn)行評(píng)價(jià),選項(xiàng)A錯(cuò)誤。在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià):(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位,以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度(選項(xiàng)C);(2)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力(選項(xiàng)B);(3)內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(選項(xiàng)D)。
【2019年多選】下列情形中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)工作的有( ?。?
A.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高
B.計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序涉及較多判斷
C.內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法
D.內(nèi)部審計(jì)的地位不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性
【答案】CD
【解析】如果存在下列情形之一,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作:
(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性(選項(xiàng)D);
(2)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力;
(3)內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(選項(xiàng)C)。
選項(xiàng)A、B,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形。
三、專家的相關(guān)概念
【2018年改編單選】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部專家的說法中,錯(cuò)誤的是( ?。?。
A.外部專家無須遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求
B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員
C.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束
D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿
【答案】A
【解析】外部專家需要遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中的保密要求,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
【2016年改編單選】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的說法中,正確的是( )。
A.無論是內(nèi)部專家還是外部專家,都不包括會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域的專家
B.無論是內(nèi)部專家還是外部專家,都是項(xiàng)目組成員,受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束
C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)詢問對(duì)專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系
D.無論是內(nèi)部專家還是外部專家,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見并形成書面協(xié)議
【答案】A
【解析】外部專家不屬于項(xiàng)目組成員,也不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;無論是外部專家還是內(nèi)部專家,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見,并根據(jù)需要形成書面協(xié)議,非必須的,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
四、與專家達(dá)成一致意見
【2020年單選】下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需與其利用的外部專家達(dá)成一致意見的是( ?。?
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色與責(zé)任
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
C.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)
D.對(duì)專家遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的要求
【答案】D
【解析】專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)(選項(xiàng)C)可能會(huì)隨著情況的變化而發(fā)生較大的變化,相應(yīng)地,注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色與責(zé)任(選項(xiàng)A)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)B)等也可能因情況的變化而發(fā)生較大變化。因此,無論是對(duì)外部專家還是內(nèi)部專家,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見,并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。
【2019年改編多選】下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用外部專家工作時(shí)應(yīng)當(dāng)與專家達(dá)成一致意見的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的責(zé)任
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的時(shí)間安排
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家遵守事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的要求
D.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C無需達(dá)成一致意見,外部專家不是項(xiàng)目組成員,不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束。
以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第十五章的相關(guān)歷年考題,快來一起打卡做題吧!2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中,抓緊最后的時(shí)間沖刺學(xué)習(xí),爭(zhēng)取順利通關(guān)!
注:以上習(xí)題選自劉圣妮老師《審計(jì)》授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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