2022年注冊會計(jì)師審計(jì)精選習(xí)題——第三章審計(jì)證據(jù)




注冊會計(jì)師審計(jì)科目其實(shí)本身難度不高,但是審計(jì)思維卻是很多人都缺乏的,東奧小編為大家整理了2022年注冊會計(jì)師審計(jì)精選習(xí)題,對于大家解決審計(jì)難題、形成審計(jì)思維有很大的幫助,快來練習(xí)吧!
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考點(diǎn)一:審計(jì)證據(jù)的含義
(單選)(2012年)下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中,錯誤的是( )。
A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息
B.審計(jì)證據(jù)不包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時實(shí)施質(zhì)量管理程序獲取的信息
C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息,也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息
D.在某些情況下,信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B錯誤。審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)意見而使用的必要信息,包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量管理程序獲取的信息。
考點(diǎn)二:審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性
1.(單選)(2019年)下列各項(xiàng)中,不影響審計(jì)證據(jù)可靠性的是( ?。?。
A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否有效
B.用作審計(jì)證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系
C.審計(jì)證據(jù)的來源
D.審計(jì)證據(jù)的存在形式
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B,用作審計(jì)證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系,指的是審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性,不影響可靠性。
2.(多選)(2003年)在對短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后,需對所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中,正確的有( ?。?。
A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從甲公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠
B.短期借款的控制風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)為可靠
C.短期借款的控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠
D被審計(jì)單位提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章,但如果沒有其他證據(jù)佐證,也可能不可靠
【答案】ABD
【解析】外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)可靠,所以A正確;被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時所提供的內(nèi)部證據(jù),比內(nèi)部控制較差時所提供的內(nèi)部證據(jù)可靠,內(nèi)部控制較好,則控制風(fēng)險低,所以B正確,C錯誤;不同來源或性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證時,審計(jì)證據(jù)較具可靠性,所以D正確。
考點(diǎn)三:審計(jì)程序
1.(單選)(2018年)下列有關(guān)詢問程序的說法中,錯誤的是( ?。?。
A.詢問適用于風(fēng)險評估、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序
B.詢問可以以口頭或書面方式進(jìn)行
C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層對詢問作出的口頭答復(fù)獲取書面聲明
D.詢問是指注冊會計(jì)師向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息,并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程
【答案】C
【解析】針對某些事項(xiàng),注冊會計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明,以證實(shí)對口頭詢問的答復(fù),選項(xiàng)C錯誤。
2.(多選)(2021年)在作出是否有必要實(shí)施函證的決策時,下列各項(xiàng)因素中,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有( ?。?。
A.被審計(jì)單位管理層協(xié)助注冊會計(jì)師實(shí)施函證程序的能力或意愿
B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險
C.實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)
D.函證程序針對的認(rèn)定
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A錯誤,注冊會計(jì)師作出函證決策時無需考慮被審計(jì)單位管理層協(xié)助注冊會計(jì)師實(shí)施函證程序的能力或意愿,而是可以考慮預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿。
考點(diǎn)四:函證
(多選)在確定函證對象后,如果被審計(jì)單位不同意對某函證對象進(jìn)行函證,以下方案中,應(yīng)選取的有( ?。?。
A.如果被審計(jì)單位的要求合理,則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序B.如果被審計(jì)單位的要求合理,且無法實(shí)施替代審計(jì)程序,則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制C.如果被審計(jì)單位的要求不合理,可以不實(shí)施替代審計(jì)程序,并將其視為審計(jì)范圍受到限制
D.如果被審計(jì)單位的要求不合理,且無法實(shí)施替代審計(jì)程序,則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制
【答案】ABCD
【解析】以上選項(xiàng)均正確。
考點(diǎn)五:分析程序
(單選)(2016年)下列有關(guān)分析程序的說法中,正確的是( )。
A.分析程序是指注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財(cái)務(wù)信息作出評價
B.注冊會計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個方面實(shí)施分析程序
C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平
D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財(cái)務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化
【答案】B
【解析】分析程序,是指注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財(cái)務(wù)信息作出評價,選項(xiàng)A錯誤;實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試都可用于收集審計(jì)證據(jù),以識別財(cái)務(wù)報表認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險,選項(xiàng)C錯誤;在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時,注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致,選項(xiàng)D錯誤。
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以上就是2022年注冊會計(jì)師審計(jì)第三章審計(jì)證據(jù)精選習(xí)題的全部內(nèi)容。2022年注冊會計(jì)師考試時間是8月26-28日,小編希望大家能夠認(rèn)真學(xué)習(xí),努力備考,爭取早日取得注會證書。
注:以上習(xí)題選自凌紫綺老師2022年《審計(jì)》習(xí)題班授課講義
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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