注會(huì)審計(jì)考查考生的邏輯思維能力和實(shí)務(wù)操作能力，大家可以通過做題的方式來對所學(xué)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行鞏固。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了2022年注會(huì)審計(jì)第二十章精選習(xí)題，一起來做題吧！

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1.（單選）（2019年）對于內(nèi)部控制審計(jì)，下列有關(guān)重要賬戶的說法中，正確的有（　?。?。

A.超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶未必是重要賬戶

B.在識(shí)別重要賬戶時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響

C.在識(shí)別重要賬戶時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無需確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源

D.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的賬戶，即使其金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，仍是重要賬戶

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A正確，一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào)，還需考慮定性因素。選項(xiàng)B正確，在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在確定某賬戶、列報(bào)是否重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信息加以綜合考慮。例如，在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源。選項(xiàng)D正確，從性質(zhì)上說，注冊會(huì)計(jì)師可能因?yàn)槟迟~戶或列報(bào)受固有風(fēng)險(xiǎn)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)的影響而將其確定為重要賬戶或列報(bào)，因?yàn)榧词乖撡~戶或列報(bào)從金額上看并不重大，但這些固有風(fēng)險(xiǎn)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)很有可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。

2.（單選）（2018年）在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師選擇擬測試的控制的說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?/span>

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測試對形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制

B.注冊會(huì)計(jì)師無須測試即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制

C.注冊會(huì)計(jì)師選擇擬測試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)測試的控制

D.注冊會(huì)計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)重要賬戶或列報(bào)的一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進(jìn)行測試

【答案】C

【解析】企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)選擇測試的控制，可能多于注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性有必要測試的控制。

3.（單選）（2019年）對于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

B.注冊會(huì)計(jì)師對控制有效性測試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

C.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)，將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

【答案】C

【解析】如果被審計(jì)單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對控制作出改變，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄。如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，且已運(yùn)行足夠長的時(shí)間，足以使注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施控制測試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊會(huì)計(jì)師不再需要測試被取代的控制。

4.（多選）（2018年）在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，如果審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列做法中，正確的有（　?。?/span>

A.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明已執(zhí)行的有限程序

B.出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

C.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì)說明

D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制

【答案】BCD

【解析】注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征，以避免對無法表示意見的誤解，如果在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對重大缺陷做出詳細(xì)說明，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確；如果審計(jì)范圍受到限制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)B正確。在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并單設(shè)段落說明無法表示意見的實(shí)質(zhì)性理由，選項(xiàng)D正確。

5.（多選）（2020年）下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有（　?。?/span>

A.被審計(jì)單位的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的要素的列報(bào)不完整 

B.被審計(jì)單位存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷 

C.注冊會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有重大影響 

D.上一年度存在的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改

【答案】AC

【解析】如果存在下列情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：(1）如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由(選項(xiàng)A)。(2）如果注冊會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有重大影響，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，描述該事項(xiàng)及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響(選項(xiàng)C)；選項(xiàng)B，被審計(jì)單位存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段；選項(xiàng)D，上一年度存在的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改，無須添加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明。

以上就是2022年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)精選習(xí)題的全部內(nèi)容。2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日，預(yù)祝大家成功通過考試。

注：以上習(xí)題選自凌紫綺老師《審計(jì)》習(xí)題班授課講義

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