注會審計歷年試題強化訓(xùn)練——對舞弊和法律法規(guī)的考慮

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-07-29 10:36:01

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注會歷年試題是非常適合在考前進行練習(xí)的，不僅能幫助考生熟悉考試節(jié)奏，更有助于查缺補漏，鞏固知識點。以下是注會審計第十三章歷年試題強化訓(xùn)練，快來試試吧！

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注會審計歷年試題強化訓(xùn)練——對舞弊和法律法規(guī)的考慮

【考點1】治理層、管理層的責(zé)任與注冊會計師的責(zé)任

（2021年多選題）下列各項中，用于判斷注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作的有（　?。?。

A.注冊會計師在具體情況下實施的審計程序的恰當(dāng)性

B.注冊會計師獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

C.注冊會計師是否識別出財務(wù)報表中存在的所有重大錯報

D.注冊會計師出具的審計報告的恰當(dāng)性

【答案】ABD

【解析】注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序（選項A正確），是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（選項B正確），以及是否根據(jù)總體目標(biāo)和對審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妫ㄟx項D正確）。審計準(zhǔn)則要求注冊會計師合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報，并不要求其識別財務(wù)報表中存在的所有重大錯報，選項C錯誤。

【考點2】應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

（2021年多選題）針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的總體應(yīng)對措施的有（　　）。

A.在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮擔(dān)任重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力

B.擴大細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模

C.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

D.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告

【答案】ACD

【解析】選項B錯誤，屬于針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序。

【考點3】與管理層、治理層及被審計單位之外的適當(dāng)機構(gòu)溝通

（2021年單選題）下列有關(guān)注冊會計師在財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任的說法中，錯誤的是（　?。?/span>

A.當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，除非認(rèn)為該事項不重要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時提請適當(dāng)層級的管理層關(guān)注該事項

B.如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計單位以外的適當(dāng)機構(gòu)報告

C.注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價識別出的由于舞弊導(dǎo)致的錯報對管理層聲明可靠性的影響

【答案】A

【解析】選項A錯誤，當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時提請適當(dāng)層級的管理層關(guān)注這一事項。即使該事項（如被審計單位組織結(jié)構(gòu)中處于較低職位的員工挪用小額公款）可能被認(rèn)為不重要，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)這樣做。

【考點4】財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮

（2021年單選題）下列有關(guān)注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.如果懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此與適當(dāng)層級的管理層和治理層進行討論

B.針對通常對決定財務(wù)報表重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊會計師的責(zé)任是實施特定的審計程序，以識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為

C.如果識別出或懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計單位以外的適當(dāng)機構(gòu)報告

D.注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位的違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為

【答案】B

【解析】選項B錯誤，通常對決定財務(wù)報表重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊會計師的責(zé)任是，就被審計單位遵守這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不僅僅是實施特定程序去“識別”（要求更嚴(yán)格）。

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