抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)_注會(huì)審計(jì)熱點(diǎn)問(wèn)答

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：劉佳慧2023-11-15 16:38:19

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抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是注會(huì)審計(jì)科目第四章的內(nèi)容，在使用審計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既可能受到抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，又可能受到非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。下文整理了本知識(shí)點(diǎn)涉及到的高瀏覽問(wèn)題，各位考生一起來(lái)看吧！

抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)_注會(huì)審計(jì)熱點(diǎn)問(wèn)答

熱點(diǎn)問(wèn)題：為什么不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)？不也是人為因素嗎？如何記憶非抽樣風(fēng)險(xiǎn)因素呢？

在審計(jì)過(guò)程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因主要包括（　?。?。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)整個(gè)總體實(shí)施審計(jì)程序

正確答案：A,B,C

答案分析：選項(xiàng)D：未能對(duì)整個(gè)總體實(shí)施審計(jì)程序，如果是運(yùn)用了審計(jì)抽樣，導(dǎo)致的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使對(duì)某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額的所有項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或控制失效。

◆ 東奧解答：

簡(jiǎn)單說(shuō)，全查，就不會(huì)有抽樣風(fēng)險(xiǎn)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)檫\(yùn)用抽樣了，沒(méi)有全查，導(dǎo)致的，也就是選項(xiàng)D。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)單理解是人為【失誤】，選項(xiàng)D不屬于失誤的，它是一個(gè)測(cè)試方法的決策，就是全查還是抽樣。

熱點(diǎn)問(wèn)題：為什么抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系？

下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（　　）。

A、信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

B、非統(tǒng)計(jì)抽樣中，無(wú)須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系

D、即使對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施審計(jì)程序仍存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

正確答案：A,B,D

答案分析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤：信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

◆ 東奧解答：

您說(shuō)的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，指的是評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但是我們這里說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)高指的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)，這是不一樣的概念。

如果是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高，那么就要多抽取一些，這個(gè)思路是沒(méi)問(wèn)題的。但我們這里說(shuō)的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，不同于對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的可能性。簡(jiǎn)單來(lái)理解，就是因?yàn)檫M(jìn)行了抽樣，所以得出的這個(gè)結(jié)論和全查的時(shí)候的結(jié)論不一樣，這種風(fēng)險(xiǎn)就叫抽樣風(fēng)險(xiǎn)。比如說(shuō)一個(gè)盒子里有70個(gè)紅球，30個(gè)白球，我們進(jìn)行抽樣，就抽了兩次，抽的全是白球，所以得出結(jié)論這里面都是白球，這種錯(cuò)誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)就是抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。所以說(shuō)抽樣風(fēng)險(xiǎn)是與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系的，如果我們抽的多，那么這個(gè)抽樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)被降低，因此是反向變動(dòng)關(guān)系。