風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源是注會(huì)審計(jì)第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容，第七章內(nèi)容非常重要，在考試中可以使用各種題型進(jìn)行考核。以下為第七章考點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源的相關(guān)問(wèn)題，有需要的考生請(qǐng)繼續(xù)閱讀本文！

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下列程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有（　?。?。

A、詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員

B、觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

C、使用遠(yuǎn)程觀察工具觀察或檢查資產(chǎn)

D、對(duì)總賬、明細(xì)賬或其他經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)化分析

正確答案：A,B,C,D

答案分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況：

（1）詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他合適人員，包括內(nèi)部審計(jì)人員（選項(xiàng)A）；

（2）分析程序；

（3）觀察和檢查（選項(xiàng)B）。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，可以使用自動(dòng)化工具和技術(shù)，如對(duì)大批量數(shù)據(jù)（如總賬、明細(xì)賬或其他經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)）進(jìn)行自動(dòng)化分析（選項(xiàng)D），使用遠(yuǎn)程觀察工具（如無(wú)人機(jī)）觀察或檢查資產(chǎn)等（選項(xiàng)C）。

◆ 東奧解答：

雖然了解內(nèi)部控制包含的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，但是這兩個(gè)的程序都是單獨(dú)說(shuō)的，如果說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：詢問(wèn)，觀察，檢查，分析程序。如果說(shuō)了解內(nèi)部控制：詢問(wèn)，觀察，檢查，穿行測(cè)試，都是單獨(dú)說(shuō)的，不要混淆，考試也是這樣的思路考查。

◆ 問(wèn)題詳述：不是應(yīng)當(dāng)同時(shí)使用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)嗎？c選項(xiàng)說(shuō)可以為什么也正確？

下列有關(guān)將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中，正確的有（　?。?。

A、在所有的審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，可以使用高度匯總的數(shù)據(jù)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，可以同時(shí)使用財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息

D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的每個(gè)方面均適合采用分析程序

正確答案：A,B,C

答案分析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和內(nèi)部控制體系各要素的每一方面時(shí)都實(shí)施分析程序。例如，在對(duì)內(nèi)部控制的了解中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)運(yùn)用分析程序。

◆ 東奧解答：

不是應(yīng)當(dāng)?shù)?。您可以看一下分析程序的定義：分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。

也就是說(shuō)可以分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也可以分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。所以選項(xiàng)C用詞是可以，而不是應(yīng)當(dāng)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部其他不同層級(jí)和職責(zé)的適當(dāng)人員獲取信息的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有（　?。?/p>

A、直接詢問(wèn)營(yíng)銷人員，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位營(yíng)銷策略的變化、銷售趨勢(shì)或與客戶的合同安排等信息

B、直接詢問(wèn)信息技術(shù)人員，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解系統(tǒng)變更、系統(tǒng)或控制失效的情況，或與信息技術(shù)相關(guān)的其他風(fēng)險(xiǎn)

C、直接詢問(wèn)治理層，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

D、直接詢問(wèn)內(nèi)部法律顧問(wèn)，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失等信息

正確答案：A,B

答案分析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤：直接詢問(wèn)治理層，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解治理層對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督程度。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：直接詢問(wèn)內(nèi)部法律顧問(wèn)，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解如訴訟、遵守法律法規(guī)的情況、影響被審計(jì)單位的舞弊或舞弊嫌疑、產(chǎn)品保證、售后責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排（如合營(yíng)企業(yè)）以及合同條款的含義等事項(xiàng)的有關(guān)信息。

◆ 東奧解答：

被審計(jì)單位新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失等信息是管理層關(guān)注的，內(nèi)部法律顧問(wèn)一般關(guān)注的是被審計(jì)單位涉及的法律方面的問(wèn)題，不會(huì)了解到新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失等信息，所以D向內(nèi)部法律顧問(wèn)詢問(wèn)這些事項(xiàng)不恰當(dāng)。

本文注冊(cè)會(huì)計(jì)考試熱點(diǎn)問(wèn)答整理自東奧答疑板塊

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