風(fēng)險評估程序和信息來源_注會審計熱點問答

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2023-12-12 11:13:27

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風(fēng)險評估程序和信息來源是注會審計第七章風(fēng)險評估的內(nèi)容，第七章內(nèi)容非常重要，在考試中可以使用各種題型進行考核。以下為第七章考點風(fēng)險評估程序和信息來源的相關(guān)問題，有需要的考生請繼續(xù)閱讀本文！

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風(fēng)險評估程序和信息來源_注會審計熱點問答

熱點問答：可以運用的程序：詢問，觀察，堅查，穿行測試，分析程序？

下列程序中，注冊會計師可以用于風(fēng)險評估程序的有（　　）。

A、詢問內(nèi)部審計人員

B、觀察被審計單位的經(jīng)營活動

C、使用遠程觀察工具觀察或檢查資產(chǎn)

D、對總賬、明細賬或其他經(jīng)營數(shù)據(jù)進行自動化分析

正確答案：A,B,C,D

答案分析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境等方面的情況：

（1）詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他合適人員，包括內(nèi)部審計人員（選項A）；

（2）分析程序；

（3）觀察和檢查（選項B）。

注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時，可以使用自動化工具和技術(shù)，如對大批量數(shù)據(jù)（如總賬、明細賬或其他經(jīng)營數(shù)據(jù)）進行自動化分析（選項D），使用遠程觀察工具（如無人機）觀察或檢查資產(chǎn)等（選項C）。

◆ 東奧解答：

雖然了解內(nèi)部控制包含的風(fēng)險評估程序中，但是這兩個的程序都是單獨說的，如果說風(fēng)險評估程序：詢問，觀察，檢查，分析程序。如果說了解內(nèi)部控制：詢問，觀察，檢查，穿行測試，都是單獨說的，不要混淆，考試也是這樣的思路考查。

熱點問答：分析程序可以使用財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)

◆ 問題詳述：不是應(yīng)當(dāng)同時使用財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)嗎？c選項說可以為什么也正確？

下列有關(guān)將分析程序用作風(fēng)險評估程序的說法中，正確的有（　　）。

A、在所有的審計業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)將分析程序用作風(fēng)險評估程序

B、注冊會計師在將分析程序用作風(fēng)險評估程序時，可以使用高度匯總的數(shù)據(jù)

C、注冊會計師在將分析程序用作風(fēng)險評估程序時，可以同時使用財務(wù)信息和非財務(wù)信息

D、風(fēng)險評估的每個方面均適合采用分析程序

正確答案：A,B,C

答案分析：選項D錯誤：注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境、適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)和內(nèi)部控制體系各要素的每一方面時都實施分析程序。例如，在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計師一般不會運用分析程序。

◆ 東奧解答：

不是應(yīng)當(dāng)?shù)?。您可以看一下分析程序的定義：分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。

也就是說可以分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)，也可以分析財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)。所以選項C用詞是可以，而不是應(yīng)當(dāng)。

熱點問答：選項D為什么錯了？

注冊會計師通過詢問被審計單位內(nèi)部其他不同層級和職責(zé)的適當(dāng)人員獲取信息的相關(guān)說法中，正確的有（　?。?。

A、直接詢問營銷人員，可能有助于注冊會計師了解被審計單位營銷策略的變化、銷售趨勢或與客戶的合同安排等信息

B、直接詢問信息技術(shù)人員，可能有助于注冊會計師了解系統(tǒng)變更、系統(tǒng)或控制失效的情況，或與信息技術(shù)相關(guān)的其他風(fēng)險

C、直接詢問治理層，可能有助于注冊會計師了解被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D、直接詢問內(nèi)部法律顧問，可能有助于注冊會計師了解被審計單位新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失等信息

正確答案：A,B

答案分析：選項C錯誤：直接詢問治理層，可能有助于注冊會計師了解治理層對管理層編制財務(wù)報表的監(jiān)督程度。選項D錯誤：直接詢問內(nèi)部法律顧問，可能有助于注冊會計師了解如訴訟、遵守法律法規(guī)的情況、影響被審計單位的舞弊或舞弊嫌疑、產(chǎn)品保證、售后責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排（如合營企業(yè)）以及合同條款的含義等事項的有關(guān)信息。

◆ 東奧解答：

被審計單位新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失等信息是管理層關(guān)注的，內(nèi)部法律顧問一般關(guān)注的是被審計單位涉及的法律方面的問題，不會了解到新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失等信息，所以D向內(nèi)部法律顧問詢問這些事項不恰當(dāng)。