溝通的過(guò)程_注會(huì)審計(jì)熱點(diǎn)問(wèn)答

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2023-12-13 14:40:22

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注會(huì)審計(jì)學(xué)科的自成體系，有自身學(xué)科的邏輯和方法論。與日常關(guān)聯(lián)比較淺，因此接觸起來(lái)也會(huì)比較陌生，考生在學(xué)習(xí)時(shí)容易遇到各類問(wèn)題，下文整理了審計(jì)科目考點(diǎn)溝通的過(guò)程的相關(guān)問(wèn)題，并進(jìn)行了解答，感興趣的考生請(qǐng)繼續(xù)閱讀本文！

溝通的過(guò)程_注會(huì)審計(jì)熱點(diǎn)問(wèn)答

熱點(diǎn)問(wèn)答：選項(xiàng)D為什么解析沒有說(shuō)否定？

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通不充分，且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的有（　　）。

A、與股東大會(huì)中的股東進(jìn)行溝通

B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

C、就采取不同措施的后果征詢法律意見

D、發(fā)表保留意見或否定意見

正確答案：A,B,C

答案分析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列措施：

（1）根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見（選項(xiàng)D錯(cuò)誤：發(fā)表保留意見或無(wú)法表示意見）；

（2）就采取不同措施的后果征詢法律意見（選項(xiàng)C）；

（3）與第三方（如監(jiān)管機(jī)構(gòu)）、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員（如企業(yè)的業(yè)主、股東大會(huì)中的股東）或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通（選項(xiàng)A）；

（4）在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定（選項(xiàng)B）。

◆ 東奧解答：

溝通不充分不是錯(cuò)報(bào)，是審計(jì)范圍受限，由于題中沒有說(shuō)這個(gè)范圍受限影響是否廣泛，所以是保留或無(wú)法表示的。

否定是說(shuō)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)且影響廣泛，題目中是屬于審計(jì)范圍受限，審計(jì)范圍受限如果影響不廣泛發(fā)表保留意見，如果影響廣泛發(fā)表非無(wú)保留意見，審計(jì)范圍受限不能發(fā)表否定意見。

熱點(diǎn)問(wèn)答：非無(wú)保留意見應(yīng)該也包括否定意見對(duì)嗎？

題目同上

◆ 東奧解答：

非無(wú)保留意見包括保留意見，否定意見和無(wú)法表示意見，是包括否定意見的。

熱點(diǎn)問(wèn)答：在與治理層溝通管理層的勝任能力或誠(chéng)信問(wèn)題前，可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，為什么錯(cuò)？

下列關(guān)于與治理層溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（　　）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要設(shè)計(jì)專門程序以支持其對(duì)與治理層之間的雙向溝通的評(píng)價(jià)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通審計(jì)過(guò)程中的所有事項(xiàng)

C、不充分的雙向溝通可能意味著令人不滿意的控制環(huán)境，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

D、在與治理層溝通管理層的勝任能力或誠(chéng)信問(wèn)題前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論

正確答案：B,D

答案分析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，書面溝通不必包括審計(jì)過(guò)程中的所有事項(xiàng)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠(chéng)信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)摹?/span>

◆ 東奧解答：

涉及管理層的勝任能力或誠(chéng)信問(wèn)題是說(shuō)明管理層犯了大錯(cuò)，人品有問(wèn)題，此時(shí)與治理層溝通是要告狀的，本身就不能讓管理層知道，所以不可能事先與管理層討論的，這里說(shuō)可能也是不對(duì)的。