采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序_24年注會審計主觀題專練




注冊會計師《審計》科目的考試中,客觀題和主觀題兩類題型對知識點的考查方向不同,所以考生在考前一定要分題型進行專項練習。主觀題難度更大,如果考前不多加練習,面對題干內(nèi)容更多的主觀題,有些考生甚至無法在題干中抓取有效信息。以下為專練主觀題,千萬不要錯過哦!
?注會審計主觀題專練匯總 ? 公益??季砻赓M下載 ? 近3年考試試題及答案
采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序
【簡答題】
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2023年度財務(wù)報表,審計工作底稿中與負債審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)基于對甲公司及其環(huán)境等方面情況的了解,A注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層承受較高的營運資本壓力,擬重點關(guān)注以及應(yīng)對相關(guān)負債的低估風險。
(2)甲公司財務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單等核對一致后,編制記賬憑證(附上述單據(jù))并簽字確認。A注冊會計師擬信賴該控制,抽取了若干記賬憑證檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字,結(jié)果滿意。
(3)甲公司的請購單未連續(xù)編號,請購單由部門經(jīng)理批準,超過一定金額還需總經(jīng)理批準。A注冊會計師認為該項控制設(shè)計有效且得到了執(zhí)行,實施了控制測試,結(jié)果滿意。
(4)甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其他應(yīng)付款,因2023年未發(fā)生變動,A注冊會計師未實施進一步審計程序。
(5)甲公司將經(jīng)批準的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔,生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動需由采購部經(jīng)理批準,并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊會計師認為該內(nèi)部控制設(shè)計合理,擬予以信賴。
(6)為應(yīng)對應(yīng)付賬款的低估風險,A注冊會計師在實施函證程序時從采購部門獲取了供應(yīng)商清單,從中選取樣本進行測試。
要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
● ● ●
【正確答案】
(1)恰當。
【提示】
①營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債,可以用來衡量企業(yè)的短期償債能力,其金額越大,代表該公司或企業(yè)對于支付義務(wù)的準備越充足,短期償債能力越好。
②資產(chǎn)的高估風險也得考慮,但是題帽是針對負債(審計工作底稿中與負債審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下),所以本題沒有提及資產(chǎn),不能因此認為題目不恰當。
(2)不恰當。A注冊會計師還應(yīng)當對記賬憑證后附的原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單進行檢查。
(3)恰當。
【提示】考核點:內(nèi)部控制預(yù)期有效,實施控制測試。
(4)不恰當。注冊會計師應(yīng)當對重大賬戶余額實施實質(zhì)性程序。
(5)不恰當。對供應(yīng)商信息修改的批準和錄入均由采購部經(jīng)理執(zhí)行,未設(shè)置適當?shù)穆氊煼蛛x,該控制設(shè)計不合理,不應(yīng)當信賴。
【提示】批準和錄入,需要職責分離,既批準又錄入,會存在擅自修改的情況。
(6)恰當。
【提示】函證主要針對存在認定,但特別設(shè)計或考慮,是可以為低估提供可靠證據(jù)的,比如從供應(yīng)商清單中選取樣本發(fā)函,可能證實企業(yè)未記錄的應(yīng)付賬款,從而為低估提供可靠證據(jù)。
2024年注冊會計師考試近在眼前,答題經(jīng)驗是不斷積累的,考生們在考前一定要多做題哦!如果各位考生考慮跟班學(xué)習,可以考慮東奧會計在線,現(xiàn)在東奧注會25年課程上新,購課還送24年對應(yīng)班次全部課程,今年明年都能學(xué)!點擊下圖,查看課程詳情!
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店