營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制_2024注會(huì)財(cái)管主觀題專練

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-08-16 17:45:43

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注會(huì)《財(cái)管》第十七章全面預(yù)算主要考核現(xiàn)金預(yù)算的編制、利潤(rùn)表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、固定預(yù)算法語(yǔ)彈性預(yù)算法。近10年的主觀題考頻在7次左右。

財(cái)管主觀題

營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制

【綜合題】

甲公司是一家智能產(chǎn)品生產(chǎn)銷售企業(yè)，主打產(chǎn)品是一款運(yùn)動(dòng)手環(huán)。甲公司目前正在編制2024年分季度經(jīng)營(yíng) 預(yù)算。相關(guān)資料如下：資料一：甲公司預(yù)測(cè)2024年四個(gè)季度的銷售量分別為20萬(wàn)件、15萬(wàn)件、17萬(wàn)件、18萬(wàn) 件。銷售單價(jià)為300元，并可以保持長(zhǎng)期穩(wěn)定。假設(shè)每季度銷售收入中，本季度收現(xiàn)

70%,其余部分下季度收回。上年末應(yīng)收賬款余額為1500萬(wàn)元。

資料二：甲公司采用滾動(dòng)預(yù)算法(逐季滾動(dòng))編制制造費(fèi)用預(yù)算。已知2023年第四季度～2024年第三季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下。

2023年第四季度～2024年第三季度的制造費(fèi)用預(yù)算

單位：萬(wàn)元

項(xiàng) 目	2023年	2024年			合計(jì)
項(xiàng) 目	第四季度	第一季度	第二季度	第三季度	合計(jì)
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(萬(wàn)件)	18	19	16	17	70
變動(dòng)制造費(fèi)用：
間接材料費(fèi)用	198	209	176	187	770
間接人工費(fèi)用	180	190	160	170	700
水電與維修費(fèi)用	90	95	80	85	350
小計(jì)	468	494	416	442	1820
固定制造費(fèi)用：
設(shè)備租金	500	500	500	500	2000
管理人員工資	15	15	15	15	60
小計(jì)	515	515	515	515	2060
制造費(fèi)用合計(jì)	983	1009	931	957	3880

甲公司在編制2024年第一季度～第四季度滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，預(yù)計(jì)未來的四個(gè)季度中將發(fā)生如下變化：間接材料費(fèi) 用分配率將上漲20%,間接人工費(fèi)用分配率將上漲30%;原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低10%。假定水電與維修費(fèi)用分配率、管理人員工資等其他條件不變，預(yù)計(jì)2024年四個(gè)季度生產(chǎn)量72 萬(wàn)件。

要求：

(1)根據(jù)資料一，為該公司編制2024年銷售預(yù)算。(結(jié)果填入下方表格中，可不列出計(jì)算過程)

銷售預(yù)算 單位：萬(wàn)元

項(xiàng) 目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度	全年
預(yù)計(jì)銷售量(萬(wàn)件)
預(yù)計(jì)單位售價(jià)(元)
銷售收入
預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入：
上年應(yīng)收賬款
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
現(xiàn)金收入合計(jì)

(2)根據(jù)資料一，計(jì)算甲公司2024年末應(yīng)收賬款余額。

(3)根據(jù)資料二，以預(yù)算產(chǎn)量為分配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算下一滾動(dòng)期間(即2024年第一季度～第四季度)的如下指標(biāo)：

①間接材料費(fèi)用分配率及總預(yù)算額；②間接人工費(fèi)用分配率及總預(yù)算額；③水電與維修費(fèi)用分配率。

(4)根據(jù)資料二，計(jì)算填列下表中用字母表示的項(xiàng)目(可不列出計(jì)算過程)。

2024年第一季度～第四季度制造費(fèi)用預(yù)算

單位：萬(wàn)元

項(xiàng) 目	2024年				合計(jì)
項(xiàng) 目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度	合計(jì)
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(萬(wàn)件)	20	*	*	15	72
變動(dòng)制造費(fèi)用：
間接材料費(fèi)用	A	*	*	B	*
間接人工費(fèi)用	C	*	*	D	*
水電與維修費(fèi)用	E	*	*	F	*
小計(jì)	*	*	*	*	2246.4
固定制造費(fèi)用：
設(shè)備租金	G	*	*	*	*
管理人員工資	H	*	*	*	*
小計(jì)	*	*	*	*	*
制造費(fèi)用合計(jì)	*	*	*	*	*

注：表格中“*”為省略的項(xiàng)目。

2024年第一季度～第四季度制造費(fèi)用預(yù)算

單位：萬(wàn)元

項(xiàng) 目	2024年				合計(jì)
項(xiàng) 目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度	合計(jì)
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(萬(wàn)件)	20	*	*	15	72
變動(dòng)制造費(fèi)用：
間接材料費(fèi)用		*	*		*
間接人工費(fèi)用		*	*		*
水電與維修費(fèi)用		*	*		*
小計(jì)	*	*	*	*	2246.4
固定制造費(fèi)用：
設(shè)備租金		*	*	*	*
管理人員工資		*	*	*	*
小計(jì)	*	*	*	*	*
制造費(fèi)用合計(jì)	*	*	*	*	*

【答案】

(1)

銷售預(yù)算 單位：萬(wàn)元

項(xiàng) 目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度	全年
預(yù)計(jì)銷售量(萬(wàn)件)	20	15	17	18	70
預(yù)計(jì)單位售價(jià)(元)	300	300	300	300	300
銷售收入	6000	4500	5100	5400	21000
預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入：
上年應(yīng)收賬款	1500				1500
第一季度	4200	1800			6000
第二季度		3150	1350		4500
第三季度			3570	1530	5100
第四季度				3780	3780
現(xiàn)金收入合計(jì)	5700	4950	4920	5310	20880

(2)2024年末應(yīng)收賬款余額=18×300×30%=1620(萬(wàn)元)(3)

(3)①間接材料費(fèi)用分配率=(770/70)×(1+20%)=13.2(元/件) 間接材料費(fèi)用總預(yù)算額=72×13.2=950.4(萬(wàn)元)

②間接人工費(fèi)用分配率=(700/70)×(1+30%)=13(元/件) 間接人工費(fèi)用總預(yù)算額=72×13=936(萬(wàn)元)

③水電與維修費(fèi)用分配率=350/70=5(元/件)

(4)

2024年第一季度～第四季度制造費(fèi)用預(yù)算

單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目	2021年				合計(jì)
項(xiàng)目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度	合計(jì)
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(萬(wàn)件)	20	*	*	15	72
變動(dòng)制造費(fèi)用：
間接材料費(fèi)用	A=20×13.2=264	*	*	B=15×13.2=198	*
間接人工費(fèi)用	C=20×13=260	*	*	D=15×13=195	*
水電與維修費(fèi)用	E=20×5=100	*	*	F=15×5=75	*
小計(jì)	*	*	*	*	2246.4
固定制造費(fèi)用：
設(shè)備租金	G=500×(1-10%) =450	*	*	*	*
管理人員工資	H=15	*	*	*	*
小計(jì)	*	*	*	*	*
制造費(fèi)用合計(jì)	*	*	*	*	*

注：表格中“*”為省略的項(xiàng)目。

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