財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任_24年注會審計主觀題專練

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-08-20 16:32:46

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財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任

【簡答題】

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2023年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與舞弊相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊會計師認(rèn)為對涉及舞弊的事項不需要保持職業(yè)懷疑，但應(yīng)考慮管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，并擴大審計程序的范圍以應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。

（2）舞弊可能涉及精心策劃，所以A注冊會計師認(rèn)為舞弊導(dǎo)致的重大錯報大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

（3）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款50萬元，就該事項與總經(jīng)理和治理層進行了溝通。因管理層已同意調(diào)整該錯報并對相關(guān)內(nèi)部控制缺陷進行整改，A注冊會計師未再執(zhí)行其他審計工作。

（4）甲公司設(shè)有內(nèi)部審計部門，A注冊會計師認(rèn)為其勝任能力和客觀性不滿足所要求的水平，因此對涉及舞弊的事項未向其詢問。

（5）在復(fù)核會計估計是否存在偏向時，A注冊會計師通過評價管理層在作出會計估計時所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向，從而可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，認(rèn)為獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（6）在以前年度審計中，A注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)甲公司收入確認(rèn)方面存在舞弊行為，因此，在2023年度審計中，A注冊會計師未假定收入確認(rèn)存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。

要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

● ● ●

【正確答案】

（1）不恰當(dāng)。A注冊會計師有責(zé)任在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑。
（2）不恰當(dāng)。舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。
（3）不恰當(dāng)。該錯報涉及較高層級的管理層舞弊。無論該項錯報是否重大，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)重新評價對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，以及該結(jié)果對旨在應(yīng)對評估的風(fēng)險的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。
（4）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計人員以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對舞弊風(fēng)險的看法。
（5）不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)。
（6）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本年審計中假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險。

以上是注會《審計》科目知識點財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任的相關(guān)習(xí)題，希望考生可以通過以上習(xí)題實現(xiàn)定向提高。2024年注會考試沖刺備考正在進行，更多注會實用備考干貨盡在東奧會計在線。

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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