注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》的第二十一章整體難度較低，但重要考點(diǎn)也十分明顯，例如：領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、相關(guān)職業(yè)道德要求、監(jiān)控整改、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核等。建議同學(xué)們集中時(shí)間投入到重要章節(jié)內(nèi)容上。

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會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系

【簡(jiǎn)答題1】

ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時(shí)考慮遵循質(zhì)量管理體系和職業(yè)道德規(guī)范等的情況。

（2）合伙人的考核和收益以各分所為單位進(jìn)行考量和分配。

（3）在進(jìn)行合伙人考核和收益分配時(shí)，依次考量收入、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、管理能力和社會(huì)聲譽(yù)。

（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理部門負(fù)責(zé)本所質(zhì)量管理體系的設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對(duì)質(zhì)量管理 體系承擔(dān)最終責(zé)任。

（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層建立健全一體化管理制度體系并確保有效實(shí)施，會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理主管合伙人對(duì) 一體化管理負(fù)主要責(zé)任。

（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)分所（或分部）的負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等關(guān)鍵管理人員實(shí)施統(tǒng)一委派、 監(jiān)督和考核。

（7）事務(wù)所要求質(zhì)量管理主管合伙人、職業(yè)道德主管合伙人、監(jiān)控與整改主管合伙人等，必要時(shí)能夠直接與主 要負(fù)責(zé)人溝通。

（8）對(duì)于近三年內(nèi)執(zhí)業(yè)存在重大質(zhì)量問(wèn)題，但滿足晉升合伙人其他條件的人員，晉升合伙人時(shí)間推遲一年。

要求：針對(duì)上述第（1）至（8）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度的內(nèi)容是否違反《會(huì)計(jì)師事 務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第 5101 號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第 5102 號(hào)——項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核》的 相關(guān)規(guī)定。如違反，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【正確答案】

（1）違反。在晉升時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的晉升機(jī)制。

（2）違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行合伙人考核和收益分配。

（3）違反。不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤(rùn)作為首要指標(biāo)。

（4）違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任。

（5）違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)一體化管理負(fù)主要責(zé)任。

（6）不違反。

（7）不違反。

（8）違反。應(yīng)評(píng)估該人員的執(zhí)業(yè)質(zhì)量已經(jīng)得到全面提升，才能恢復(fù)其晉升機(jī)會(huì)。 【提示】

事項(xiàng)（1）：質(zhì)量管理的簡(jiǎn)答題，參照以前年度考題標(biāo)答，通常是回答“違反/不違反”，如果是答題區(qū)有表格 提示回答“是/否”，則按照要求回答“是/否”，沒(méi)有提示，建議直接回答“違反/不違反”。

事項(xiàng)（4）：主要負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，可能是主任會(huì)計(jì)師，也可能是首席合伙人。但就答題來(lái)說(shuō)，建議直 接寫主要負(fù)責(zé)人，而非是主任會(huì)計(jì)師或首席合伙人。

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【簡(jiǎn)答題2】

ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員在項(xiàng)目合伙人出具審計(jì)報(bào)告后實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。

（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一委派具有足夠?qū)I(yè)勝任能力、時(shí)間，并且無(wú)不良執(zhí)業(yè)誠(chéng)信記錄的項(xiàng)目合伙 人執(zhí)行業(yè)務(wù)。

（3）如項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員意見(jiàn)一致，在其他人員的意見(jiàn)分歧得到解決之前，可以簽署審計(jì)報(bào)告。 要求：針對(duì)上述第（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度的內(nèi)容是否違反《會(huì)計(jì)師事

務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第 5101 號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第 5102 號(hào)——項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核》的 相關(guān)規(guī)定。如違反，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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【正確答案】

（1）違反。項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過(guò)程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使重大事項(xiàng)在報(bào)告日前得到滿意 解決。

（2）不違反。

（3）違反。在意見(jiàn)分歧得到解決之前，不得簽署審計(jì)報(bào)告。 【提示】

事項(xiàng)（2）：獨(dú)立性等其他職業(yè)道德要求也是要考慮的，算是基礎(chǔ)，無(wú)需特別強(qiáng)調(diào)。題目中只是針對(duì)項(xiàng)目合伙人 又著重強(qiáng)調(diào)了幾點(diǎn)，這幾點(diǎn)是至關(guān)重要的。

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