注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)科目的備考，一定少不了習(xí)題的練習(xí)，通過(guò)不斷地練習(xí)掌握答題的技巧。能夠?qū)⑺鶎W(xué)的知識(shí)準(zhǔn)確的輸入到試卷中，也是應(yīng)試備考不可缺少的能力，下文整理了會(huì)計(jì)科目第八章負(fù)債的隨章演練習(xí)題，完成章節(jié)學(xué)習(xí)后，別忘了打卡練習(xí)哦！

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流動(dòng)負(fù)債

【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×23年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，成本為240萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2×23年9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為520萬(wàn)元，另需支付增值稅稅額67.6萬(wàn)元，假如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已存入銀行。則2×23年6月30日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”的賬面余額為（　?。┤f(wàn)元。

A、448

B、520

C、452

D、400

【正確答案】 A

【答案解析】 

2×23年6月30日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”的賬面余額=400+（520-400）/5×2=448（萬(wàn)元）。

相關(guān)賬務(wù)處理：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　452

　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　400

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52

每月確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　24

　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　24

【提示】企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入資金的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。約定的回購(gòu)價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。按照合同約定購(gòu)回該批商品時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記“其他應(yīng)付款”科目和“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。

【單選】甲公司2×24年5月委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價(jià)款120萬(wàn)元，加工費(fèi)用16萬(wàn)元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額為3萬(wàn)元，并于2×24年6月材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，準(zhǔn)備以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接對(duì)外出售應(yīng)稅消費(fèi)品，加工費(fèi)用及相關(guān)稅金尚未支付。假定甲公司材料采用實(shí)際成本核算，不考慮增值稅等其他因素。2×24年6月甲公司收回委托加工物資的入賬成本為（　?。┤f(wàn)元。

A、120

B、136

C、139

D、141.72

【正確答案】 C

【答案解析】 

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本。

甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：委托加工物資　　　　　　　　　　120

　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　120

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　19（16+3）

　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　19

借：原材料　　　　　　　　　　　　　139

　貸：委托加工物資　　　　　　　　　　139

因此，選項(xiàng)C正確。

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【多選】下列有關(guān)增值稅相關(guān)會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中正確的有（　?。?。

A、在購(gòu)進(jìn)階段，一般納稅人進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)稅分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購(gòu)入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額

B、企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，隨同產(chǎn)品成本一并計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用

C、對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”科目

D、因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 

選項(xiàng)B，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，應(yīng)視同銷售貨物，將產(chǎn)品的公允價(jià)值和增值稅銷項(xiàng)稅額一并計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

非流動(dòng)負(fù)債

【單選】2×23年12月31日，甲公司采用分期付款方式從乙公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為4000萬(wàn)元，合同約定發(fā)出設(shè)備當(dāng)日支付價(jià)款1000萬(wàn)元，余款分3次于次年起每年12月31日等額支付，該設(shè)備在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為3723.2萬(wàn)元，甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，實(shí)際年利率為5%。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理中不正確的是（　　）。

A、2×23年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)3723.2萬(wàn)元

B、2×23年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用276.8萬(wàn)元

C、2×23年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值3000萬(wàn)元

D、甲公司2×23年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額為1859.36萬(wàn)元

【正確答案】 C

【答案解析】 

會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　3723.2

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　　 276.8

　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　3000

　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　1000

2×23年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面余額為3000萬(wàn)元，未確認(rèn)融資費(fèi)用余額為276.8萬(wàn)元，長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值=3000-276.8=2723.2（萬(wàn)元），甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額=長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值-一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債=2723.2-（1000-2723.2×5%）=1859.36（萬(wàn)元）或者=（3000-1000）-（276.8-2723.2×5%）=1859.36（萬(wàn)元）。

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