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《審計(jì)》習(xí)題隨章演練>| 《審計(jì)》各章思維導(dǎo)圖匯總> |《審計(jì)》各章學(xué)習(xí)要點(diǎn)匯總>

審計(jì)工作底稿概述

【單選】下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的形式的說法中，錯誤的是（　?。?/p>

A、以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔

B、電子形式的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)能夠轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿

C、如果已經(jīng)將電子形式的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，可以刪除原電子形式存在的審計(jì)工作底稿

D、審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

【正確答案】C

【答案解析】

選項(xiàng)C錯誤，為便于會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部進(jìn)行質(zhì)量管理和外部執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或調(diào)查，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿。

【提示】以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)具備轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式審計(jì)工作底稿的“能力”，但不代表一定要進(jìn)行轉(zhuǎn)換。

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【多選】下列各項(xiàng)中，屬于編制審計(jì)工作底稿目的的有（　?。?。

A、有助于為涉及訴訟的被審計(jì)單位提供證據(jù)

B、便于會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核、其他類型的項(xiàng)目復(fù)核以及質(zhì)量管理體系中的監(jiān)控活動

C、提供證據(jù)，作為注冊會計(jì)師得出實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)結(jié)論的基礎(chǔ)

D、便于后任注冊會計(jì)師查閱期初余額相關(guān)信息

【正確答案】B,C

【答案解析】

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：（1）提供證據(jù)，作為注冊會計(jì)師得出實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)結(jié)論的基礎(chǔ)（選項(xiàng)C）；（2）提供證據(jù)，證明注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。

除上述目的外，編制審計(jì)工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的：（1）有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作；（2）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號——對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任；（3）便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況；（4）保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄；（5）便于會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核、其他類型的項(xiàng)目復(fù)核以及質(zhì)量管理體系中的監(jiān)控活動（選項(xiàng)B）；（6）便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計(jì)師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

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審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍

【單選】下列有關(guān)重大事項(xiàng)概要的說法中，錯誤的是（　?。?。

A、重大事項(xiàng)概要包括審計(jì)過程中識別的重大事項(xiàng)及其如何得到解決

B、有助于注冊會計(jì)師集中考慮重大事項(xiàng)對審計(jì)工作的影響

C、有助于提高復(fù)核工作的效率

D、重大事項(xiàng)概要不包括對其他支持性審計(jì)工作底稿的交叉索引

【正確答案】D

【答案解析】

選項(xiàng)D錯誤，重大事項(xiàng)概要包括審計(jì)過程中識別的重大事項(xiàng)及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲?jì)工作底稿的交叉索引。

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【多選】下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)工作底稿要素的有（　?。?。

A、審計(jì)過程記錄

B、審計(jì)標(biāo)識及其說明

C、審計(jì)結(jié)論

D、審計(jì)報(bào)告日期

【正確答案】A,B,C

【答案解析】

通常，審計(jì)工作底稿包括下列全部或部分要素：（1）審計(jì)工作底稿的標(biāo)題。（2）審計(jì)過程記錄。（3）審計(jì)結(jié)論。（4）審計(jì)標(biāo)識及其說明。（5）索引號及編號。（6）編制者姓名及編制日期。（7）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期。（8）其他應(yīng)說明事項(xiàng)。

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審計(jì)工作底稿的歸檔

【單選】下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的歸檔和保存的說法中，正確的是（　?。?。

A、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

B、在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

C、如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，則可以不保存審計(jì)工作底稿

D、即使注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)予以歸檔

【正確答案】D

【答案解析】

審計(jì)工作底稿歸檔后，如果有需要變動審計(jì)工作底稿的情形，那么應(yīng)當(dāng)修改或增加審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)A錯誤；將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論，選項(xiàng)B錯誤；如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年，選項(xiàng)C錯誤。

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【單選】注冊會計(jì)師對甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2025年3月15日，下列關(guān)于審計(jì)工作底稿保存期限的做法中，錯誤的是（　?。?/p>

A、自2025年3月15日起保存10年

B、自2025年3月15日起保存15年

C、自2025年3月15日起保存12年

D、自2024年12月31日起保存10年

【正確答案】D

【答案解析】

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年（選項(xiàng)D錯誤）。

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【多選】下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的說法中，錯誤的有（　?。?/p>

A、如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)

B、如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后60天內(nèi)

C、如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止后30天內(nèi)

D、如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后30天內(nèi)

【正確答案】B,C,D

【答案解析】

選項(xiàng)A正確，完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

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【多選】下列各項(xiàng)中，屬于完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后認(rèn)為有必要修改或增加審計(jì)工作底稿時，應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有（　?。?。

A、修改或增加審計(jì)工作底稿的理由

B、修改或增加審計(jì)工作底稿的人員

C、修改或增加審計(jì)工作底稿的時間

D、復(fù)核審計(jì)工作底稿的時間和人員

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】

在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：

（1）修改或增加審計(jì)工作底稿的理由（選項(xiàng)A）；

（2）修改或增加審計(jì)工作底稿的時間和人員（選項(xiàng)BC），以及復(fù)核的時間和人員（選項(xiàng)D）。

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以上就是2025年注會審計(jì)隨章演練第六章審計(jì)工作底稿練習(xí)題，如果做題時發(fā)現(xiàn)某個知識點(diǎn)頻繁出錯，就說明這部分內(nèi)容沒有學(xué)透，需要重新復(fù)習(xí)，從而達(dá)到查漏補(bǔ)缺的目的。

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