注會考試注重考查對知識的實際運用，每章的題目往往結(jié)合多種業(yè)務(wù)場景。學(xué)完一章后做題，能促使我們將所學(xué)理論應(yīng)用到具體問題中。以下是《審計》科目第九章章節(jié)習(xí)題，趕快來練習(xí)吧！

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銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制

【單選】企業(yè)在批準(zhǔn)了客戶訂購單之后，會編制一式多聯(lián)的銷售單，該項活動與銷售交易的（　?。┱J(rèn)定最相關(guān)。

A. 準(zhǔn)確性

B. 發(fā)生

C. 完整性

D. 截止

【正確答案】B

【答案解析】

接受客戶訂購單并編制銷售單，是銷售交易軌跡的起點之一，與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

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【多選】下列有關(guān)職責(zé)分離的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ā　。?/span>

A. 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離不僅是預(yù)防舞弊的必要手段，也有助于防止各種無意的錯誤

B. 主營業(yè)務(wù)收入賬由記錄主營業(yè)務(wù)成本之外的員工獨立登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的員工定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬，構(gòu)成一項交互牽制

C. 負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的員工不得經(jīng)手貨幣資金，是防止舞弊的一項重要控制

D. 賒銷批準(zhǔn)職能與銷售職能無需分離

【正確答案】A,C

【答案解析】

選項B不恰當(dāng)，主營業(yè)務(wù)收入賬如果由記錄應(yīng)收賬款之外的員工獨立登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的員工定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬，就構(gòu)成了一項交互牽制；選項D不恰當(dāng)，賒銷批準(zhǔn)職能與銷售職能需分離。

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銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險

【單選】下列關(guān)于舞弊風(fēng)險的說法中，錯誤的是（　?。?。

A. 如果注冊會計師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

B. 假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險

C. 被審計單位不同，管理層實施舞弊的動機(jī)或壓力不同，其舞弊風(fēng)險所涉及的具體認(rèn)定也不同

D. 被審計單位所處行業(yè)競爭激烈并伴隨著利潤率的下降，而管理層過于強(qiáng)調(diào)提高被審計單位利潤水平的目標(biāo)，則注冊會計師要警惕管理層通過實施舞弊高估收入以高估利潤的風(fēng)險

【正確答案】B

【答案解析】

選項B錯誤，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險。

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【多選】下列針對被審計單位銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有（　?。?。

A. 注冊會計師在識別和評估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險

B. 注冊會計師通過了解被審計單位銷售模式和業(yè)務(wù)流程、收入確認(rèn)的具體原則等，有助于其考慮發(fā)生舞弊的方式和領(lǐng)域，以及管理層可能采取的舞弊手段，從而更有效地識別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險，并設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛞詰?yīng)對此類風(fēng)險

C. 注冊會計師識別出的重大錯報風(fēng)險因被審計單位的性質(zhì)和交易的具體情況而異

D. 注冊會計師需要結(jié)合對被審計單位及其環(huán)境等方面情況的具體了解，考慮收入確認(rèn)舞弊可能如何發(fā)生

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】無

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銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序

【單選】注冊會計師獲取主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，檢查以非記賬本位幣結(jié)算的主營業(yè)務(wù)收入使用的折算匯率及折算是否正確主要是針對營業(yè)收入的（　　）認(rèn)定。

A. 發(fā)生

B. 完整性

C. 準(zhǔn)確性

D. 分類

【正確答案】C

【答案解析】

檢查以非記賬本位幣結(jié)算的主營業(yè)務(wù)收入使用的折算匯率及折算是否正確，針對的是收入金額準(zhǔn)確與否，因此與營業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)。

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【多選】下列各項審計程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計證據(jù)的有（　　）。

A. 從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證

B. 對應(yīng)收賬款余額實施函證

C. 檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額

D. 調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動及財務(wù)狀況

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】無

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【多選】針對主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性分析程序，下列說法中，正確的有（　?。?。

A. 將賬面銷售收入、銷售清單和銷售增值稅銷項清單進(jìn)行核對

B. 將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較

C. 將已記錄金額與實際執(zhí)行的重要性相比較，計算差異

D. 如果差異額超過確定的可接受差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)?、佐證性質(zhì)的審計證據(jù)

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

選項C錯誤，應(yīng)將已記錄金額與預(yù)期值相比較，計算差異。

【提示】針對選項C：預(yù)期值與可接受的差異額不是一回事，可接受差異額是判斷預(yù)期值與賬面記錄金額之間差異是否可接受的標(biāo)準(zhǔn)。而預(yù)期值，是注冊會計師通過了解相關(guān)信息建立的預(yù)期，即注冊會計師認(rèn)為正確的金額。

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【多選】下列屬于銷售截止測試可能實施的程序有（　?。?/span>

A. 復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序

B. 從應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的憑證，與出庫單核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象

C. 取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況

D. 結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)的函證程序，檢查有無未取得客戶認(rèn)可的銷售

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】

注冊會計師對銷售交易實施的截止測試可能包括以下程序：

（1）選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的出庫單，與應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對；同時，從應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的憑證，與出庫單核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象（選項B）。

（2）復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序（選項A）。

（3）取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況（選項C）。

（4）結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)的函證程序，檢查有無未取得客戶認(rèn)可的銷售（選項D）。

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