備考注會審計，每學(xué)完一章就進行習(xí)題練習(xí)，可以清楚知道自己對該章節(jié)知識的掌握程度。如果習(xí)題解答順利，說明對知識點的理解和記憶較好；若出現(xiàn)較多錯誤，則能精準(zhǔn)定位知識薄弱環(huán)節(jié)。以下是2025年注會審計第十二章習(xí)題演練，一起來做題吧！

《審計》習(xí)題隨章演練>| 《審計》各章思維導(dǎo)圖匯總> |《審計》各章學(xué)習(xí)要點匯總>

貨幣資金審計概述

【單選】針對被審計單位與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。?/span>

A. 企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，嚴(yán)禁收款不入賬

B. 在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬

C. 對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度

D. 每月末，應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【正確答案】B

【答案解析】

選項B，出納不得兼任相關(guān)費用明細(xì)賬的登記工作。

【提示】針對選項C：對于重要的支付業(yè)務(wù)，出于謹(jǐn)慎考慮，不能由一個人作決策，而是集體決策審批，這樣可以集思廣益，作出更恰當(dāng)?shù)臎Q策。

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【多選】下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的有（　?。?/span>

A. 因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審查批準(zhǔn)

B. 企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，為避免再次使用應(yīng)當(dāng)當(dāng)場銷毀

C. 對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告

D. 企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程

【正確答案】C，D

【答案解析】

選項A錯誤，企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額；選項B錯誤，企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。

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貨幣資金的重大錯報風(fēng)險

【多選】下列各項中，一般制造型企業(yè)與貨幣資金有關(guān)的交易和余額可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)包括（　　）。

A. 被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在

B. 被審計單位的貨幣資金通過舞弊手段被侵占

C. 記錄的貨幣資金不是為被審計單位所擁有或控制

D. 貨幣資金金額未被恰當(dāng)?shù)亓袌笥谪攧?wù)報表中

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】無

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【多選】下列情形中，注冊會計師在實施貨幣資金審計的過程中需要保持警覺的有（　　）。

A. 銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬

B. 存款收益金額與存款的規(guī)模明顯不匹配

C. 存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足進出口業(yè)務(wù)

D. 存在期末余額為負(fù)數(shù)的銀行賬戶

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】無

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貨幣資金的控制測試

【單選】下列程序中，屬于控制測試程序的是（　?。?。

A. 取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項的真實性

B. 檢查銀行存款收支的正確截止

C. 檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D. 函證銀行存款余額

【正確答案】C

【答案解析】

選項ABD屬于實質(zhì)性程序。

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【多選】被審計單位為保證財務(wù)報表中銀行存款余額的存在性、完整性和準(zhǔn)確性作出了以下內(nèi)部控制要求：每月末，會計主管指定應(yīng)收賬款會計核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如存在差異項，查明原因并進行差異調(diào)節(jié)說明。會計主管復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對需要進行調(diào)整的調(diào)節(jié)項目及時進行處理，并簽字確認(rèn)。針對該內(nèi)部控制，注冊會計師可以實施的控制測試程序有（　?。?。

A. 詢問應(yīng)收賬款會計和會計主管，以確定其執(zhí)行的內(nèi)部控制是否與被審計單位內(nèi)部控制政策要求保持一致

B. 針對選取的樣本，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看調(diào)節(jié)表中記錄的企業(yè)銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致，調(diào)節(jié)表中記錄的銀行對賬單余額是否與被審計單位提供的銀行對賬單中的余額保持一致

C. 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否經(jīng)會計主管的簽字復(fù)核

D. 針對大額未達(dá)賬項進行期后收付款的檢查

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】無

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貨幣資金的實質(zhì)性程序

【單選】下列有關(guān)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的說法中，錯誤的是（　?。?/span>

A. 監(jiān)盤范圍一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金

B. 監(jiān)盤金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額如有差異，應(yīng)要求被審計單位查明原因，必要時應(yīng)提請被審計單位作出調(diào)整

C. 現(xiàn)金出納員必須參加，會計主管人員可以視情況參加，并由注冊會計師進行監(jiān)盤

D. 注冊會計師應(yīng)查閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對

【正確答案】C

【答案解析】

選項C錯誤，現(xiàn)金出納員和被審計單位會計主管人員必須參加，并由注冊會計師進行監(jiān)盤。

【提示】針對選項D：收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。也就是說，借方科目記庫存現(xiàn)金和銀行存款的就是收款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。也就是說，貸方科目記庫存現(xiàn)金和銀行存款的就是付款憑證。

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【單選】下列各項中，注冊會計師對于存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押定期存款應(yīng)實施的程序是（　?。?/span>

A. 檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對

B. 檢查開戶證實書原件

C. 向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由

D. 檢查、核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單或網(wǎng)銀記錄

【正確答案】B

【答案解析】

對存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押定期存款，檢查開戶證實書原件而非復(fù)印件，以防止被審計單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押或未提現(xiàn)前原件的復(fù)印件，選項B恰當(dāng)?！咎崾尽?/p>

（1）針對選項A：是針對已質(zhì)押的定期存款實施的程序，因為質(zhì)押后，沒有原件，只能核對復(fù)印件及質(zhì)押合同。

（2）針對選項C：如果定期存款占銀行存款的比例偏高，或同時負(fù)債比例偏高，注冊會計師需要向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由并評估其合理性。

（3）針對選項D：是針對在報告期內(nèi)到期結(jié)轉(zhuǎn)的定期存款、資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款的針對性程序。

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【多選】針對庫存現(xiàn)金審計，下列程序中與貨幣資金的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)的有（　　）。

A. 核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符

B. 檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確

C. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

D. 以庫存現(xiàn)金明細(xì)賬為起點，追查至相關(guān)原始憑證

【正確答案】A,B

【答案解析】

選項CD與貨幣資金的存在認(rèn)定直接相關(guān)?！咎崾尽?/p>

（1）針對選項A：是核對金額是否相符，強調(diào)的是金額是否正確，從而直接與準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

（2）針對選項D：以庫存現(xiàn)金明細(xì)賬為起點，即在賬上記錄的庫存現(xiàn)金，追查至原始憑證，如果有支持性憑證，可以認(rèn)為記錄的庫存現(xiàn)金是真實存在的，從而與存在認(rèn)定相關(guān)。

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以上就是2025年注會審計隨章演練第十二章練習(xí)題，學(xué)完及時做題可以有針對性地復(fù)習(xí)和強化，避免盲目學(xué)習(xí)，從而提高學(xué)習(xí)效率。東奧預(yù)祝大家順利通過2025年注會考試！

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