注冊會計師稅法因其知識點繁雜瑣碎，被眾多考生戲稱為“碎”法。若想應(yīng)對這一挑戰(zhàn)，考生需進(jìn)行全面復(fù)習(xí)，并在理解的基礎(chǔ)上強(qiáng)化記憶。尤其是主觀題涉及知識點跨章節(jié)的考核，考生還要鍛煉跨章節(jié)思考的能力，融會貫通，靈活運用各章節(jié)知識點。

《稅法》特訓(xùn)主觀題匯總> | 近3年考試試題及答案解析> |《稅法》各章思維導(dǎo)圖匯總>

特定應(yīng)稅行為的增值稅計征方法

【綜合題】

甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為A地，2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）1月承接B地的工程項目，2月取得建筑服務(wù)含稅價款545萬元，當(dāng)月支付給分包方乙公司含稅分包款109萬元并取得了增值稅專用發(fā)票。

（2）1月承接C地的一項甲供工程項目（選擇簡易計稅方法），2月取得建筑服務(wù)含稅價款206萬元，當(dāng)月支付給分包方丙公司含稅分包款51.5萬元并取得了增值稅普通發(fā)票。

（3）2月為B地的工程項目接受咨詢服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明咨詢費50萬元。

（4）2月為C地的工程項目接受咨詢服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明咨詢費20萬元。

（5）2月從一般納稅人處購買吊車，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元，該吊車兼用于B、C兩地工程項目。

（6）2月購入一批鋼材用于B、C兩地工程項目，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元。

（7）2月因自然災(zāi)害損失一批上月從一般納稅人處購入的原材料（已抵扣進(jìn)項稅額），賬面成本10萬元。

（8）轉(zhuǎn)讓10年前自建的倉庫，取得含稅收入100萬元，該倉庫賬面凈值為40萬元。甲公司選擇簡易計稅方法計稅。

（其他相關(guān)資料：取得的增值稅專用發(fā)票均為一般納稅人開具且均合規(guī)并抵扣）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。

（1）B地工程項目應(yīng)向哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅？并計算預(yù)繳稅款。

（2）C地工程項目應(yīng)向哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅？并計算預(yù)繳稅款。

（3）預(yù)繳增值稅時應(yīng)出示哪些資料？

（4）計算業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅。

（5）判斷業(yè)務(wù)（7）的進(jìn)項稅是否需要轉(zhuǎn)出，并說明理由。

（6）計算該公司2月可以抵扣的進(jìn)項稅合計數(shù)。

（7）計算業(yè)務(wù)（8）的應(yīng)納稅額。

（8）計算該公司2月在A地應(yīng)繳納的增值稅合計數(shù)。

（9）業(yè)務(wù)（5）是否需要繳納車輛購置稅，并說明理由。

【正確答案】

（1）應(yīng)向B地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅；應(yīng)預(yù)繳稅款=（545-109）÷（1+9%）×2%=8（萬元）。

答案解析

（2）應(yīng)向C地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅；應(yīng)預(yù)繳稅款=（206-51.5）÷（1+3%）×3%=4.5（萬元）。

答案解析

（3）納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

①與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

②與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

③從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

（4）業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=200×13%×545÷（1+9%）/[545÷（1+9%）+（206-51.5）÷（1+3%）]=26×500/（500+150）=20（萬元）。

（5）不需要。因自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失，屬于正常損失，進(jìn)項稅額可以抵扣，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

（6）可以抵扣的進(jìn)項稅額=109÷（1+9%）×9%+50×6%+200×13%+20=58（萬元）。

（7）業(yè)務(wù)（8）的應(yīng)納稅額=100÷（1+5%）×5%=4.76（萬元）。

（8）一般計稅方法下的應(yīng)納稅款=545÷（1+9%）×9%-58=-13（萬元）

簡易計稅方法下的應(yīng)納稅額=（206-51.5）÷（1+3%）×3%+4.76=9.26（萬元）

該公司2月在A地應(yīng)繳納增值稅=9.26-8-4.5=-3.24（萬元）

該公司2月在A地應(yīng)繳納的增值稅為0。

（9）不需要。地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動摩托車、排氣量一百五十毫升（含）以下的摩托車，不屬于車輛購置稅的征稅范圍，不征車輛購置稅。

2025年注冊會計師考試時間為8月23日-24日，請考生提前準(zhǔn)備參加考試必須攜帶的有效身份證件和紙質(zhì)版準(zhǔn)考證，否則無法進(jìn)入考場參加考試！以下為東奧為各位考生整理的沖刺資料包，點擊下圖即可獲??！

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）