經(jīng)濟(jì)利益_2025注會審計(jì)主觀題特訓(xùn)




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經(jīng)濟(jì)利益
【簡答題】
上市公司甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng):
(1)項(xiàng)目合伙人A注冊會計(jì)師的母親在乙公司持有重大間接經(jīng)濟(jì)利益。乙公司為甲公司不重要的聯(lián)營企業(yè),不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。
(2)B注冊會計(jì)師是與A注冊會計(jì)師同處一個(gè)分部的金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)部主管合伙人,其父親通過二級市場買入并持有甲公司股票1000股。
(3)項(xiàng)目組成員C注冊會計(jì)師因繼承其祖父的遺產(chǎn)獲得甲公司股票20000股,承諾將在有權(quán)處置這些股票之日起一個(gè)月內(nèi)出售。
(4)項(xiàng)目組成員D注冊會計(jì)師因工作較忙,授權(quán)理財(cái)顧問管理其股票賬戶。在D不知情的情況下,理財(cái)顧問通過該賬戶代其購買了少量甲公司股票。截至2024年12月31日,這些股票市值合計(jì)為500元。
(5)甲公司持有上市公司丙公司3%的股份,對丙公司不具有重大影響。該投資對甲公司也不重大。項(xiàng)目組成員E注冊會計(jì)師于2024年12月購買500股丙公司股票。截至2024年12月31日,這些股票市值為3000元。
(6)項(xiàng)目組成員F注冊會計(jì)師將其股票賬戶長期借給好友使用。2024年7月,好友通過該股票賬戶買入甲公司股票2000股,2024年10月賣出,虧損500元。
要求:針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況,并簡要說明理由。
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【正確答案】
事項(xiàng)序號 | 是否違反 (違反/不違反) | 理由 |
(1) | 違反 | 甲公司對乙公司能夠施加重大影響,且項(xiàng)目合伙人A注冊會計(jì)師的母親在乙公司持有重大間接經(jīng)濟(jì)利益,將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響 |
(2) | 違反 | B注冊會計(jì)師作為同處一個(gè)分部的其他合伙人,其主要近親屬不得持有甲公司的股票,除非滿足條件,否則將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響 |
(3) | 違反 | C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)立即處置甲公司股票,否則將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響 |
(4) | 違反 | 審計(jì)項(xiàng)目組成員在甲公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響 |
(5) | 不違反 | 雖然項(xiàng)目組成員E注冊會計(jì)師與甲公司均擁有丙公司的股票,但經(jīng)濟(jì)利益對雙方均不重大,且甲公司不能對丙公司施加重大影響,上述投資不被視為損害獨(dú)立性 |
(6) | 違反 | 項(xiàng)目組成員F注冊會計(jì)師通過外借股票賬戶買賣甲公司的股票,應(yīng)視為在甲公司中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響 |
【提示】事項(xiàng)(1)不能從關(guān)聯(lián)實(shí)體的角度考慮,而是從與審計(jì)客戶擁有共同經(jīng)濟(jì)利益的角度考慮。只要是聯(lián)營企業(yè),就是對其具有重大影響,否則不是聯(lián)營企業(yè)。
如果會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益,并且審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益,除非滿足下列條件之一,否則會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬不得在該實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益:
①經(jīng)濟(jì)利益對會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬,以及審計(jì)客戶均不重大;
②審計(jì)客戶無法對該實(shí)體施加重大影響。
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2025年注冊會計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-24日,在沖刺備考的緊要關(guān)頭,各位考生務(wù)必重點(diǎn)強(qiáng)化那些平時(shí)掌握不夠穩(wěn)固的關(guān)鍵知識點(diǎn),集中精力攻克自身薄弱之處,力求達(dá)到知識掌握的最優(yōu)狀態(tài)。接下來,我們還為考生們精心準(zhǔn)備了沖刺備考資料包,點(diǎn)擊下方圖片即可輕松獲??!
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