財(cái)務(wù)預(yù)算的編制_2025注會(huì)財(cái)管主觀題特訓(xùn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-08-22 14:08:38

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專(zhuān)享福利

注會(huì)財(cái)管主觀題極少孤立考查單一知識(shí)點(diǎn)，而是通過(guò)多章節(jié)內(nèi)容交織形成復(fù)雜問(wèn)題鏈。2025年注會(huì)考試時(shí)間是8月23日至24日，考試將近，考前多多練習(xí)主觀題是非常有必要的！以下是2025注會(huì)財(cái)管主觀題特訓(xùn)，趕快來(lái)練習(xí)吧！

《財(cái)管》特訓(xùn)主觀題匯總>| 近3年考試試題及答案解析 > |《財(cái)管》各章思維導(dǎo)圖匯總>

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

【計(jì)算分析題】

A公司是一個(gè)生產(chǎn)沙拉醬的公司，公司正在編制下一年度的分季度現(xiàn)金預(yù)算。有關(guān)資料如下：

（1）產(chǎn)品售價(jià)80元/箱，第一季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售5萬(wàn)箱，第二季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售6萬(wàn)箱，第三季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售8萬(wàn)箱，第四季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售4萬(wàn)箱。

（2）商品銷(xiāo)售的應(yīng)收賬款期初金額為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可以在第一季度全額收回。商品售出后當(dāng)季度可收回貨款的40%，下季度收回58%，另外的2%為壞賬。

（3）制作沙拉醬的原材料預(yù)計(jì)支出500萬(wàn)元，第一季度需要支付60%的款項(xiàng)，第二季度支付30%的款項(xiàng)，第三季度支付剩余的款項(xiàng)。

（4）直接人工費(fèi)用預(yù)計(jì)發(fā)生400萬(wàn)元，于第二季度和第三季度分別支付50%。

（5）制造費(fèi)用預(yù)計(jì)全年發(fā)生450萬(wàn)元，其中折舊為50萬(wàn)元，其他均用現(xiàn)金支付，制造費(fèi)用在每季度平均分?jǐn)偂?/p>

（6）預(yù)計(jì)第二季度購(gòu)置新設(shè)備一臺(tái)，支出為15萬(wàn)元，需當(dāng)季付款。

（7）全年預(yù)計(jì)所得稅120萬(wàn)元，分四個(gè)季度平均預(yù)交。

（8）公司第四季度發(fā)放現(xiàn)金股利290萬(wàn)元。

（9）期初現(xiàn)金余額為15萬(wàn)元，沒(méi)有銀行借款和其他負(fù)債。公司需要保留的現(xiàn)金余額的范圍為5～6萬(wàn)元。現(xiàn)金不足最低現(xiàn)金余額時(shí)需向銀行借款，超過(guò)最低現(xiàn)金余額時(shí)需償還借款，借款和還款數(shù)額均為1萬(wàn)元的整數(shù)倍。借款年利率為8%，每季度支付一次利息，計(jì)算借款利息時(shí)，假定借款均在季度初發(fā)生，還款均在季度末發(fā)生。

要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，為A公司編制現(xiàn)金預(yù)算表。（請(qǐng)將結(jié)果填列在給定的“現(xiàn)金預(yù)算”表格中，分別列示各項(xiàng)收支金額）

● ● ●

【正確答案】

現(xiàn)金預(yù)算

單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度	合計(jì)
期初現(xiàn)金余額	15	5.72	5.92	5.52	15
現(xiàn)金收入：
本期銷(xiāo)售本期收款	160	192	256	128	736
上期銷(xiāo)售本期收款	100	232	278.4	371.2	981.6
現(xiàn)金收入合計(jì)	260	424	534.4	499.2	1717.6
現(xiàn)金支出：
直接材料	300	150	50		500
直接人工		200	200		400
制造費(fèi)用	100	100	100	100	400
所得稅費(fèi)用	30	30	30	30	120
購(gòu)買(mǎi)設(shè)備		15			15
股利				290	290
現(xiàn)金支出合計(jì)	430	495	380	420	1725
現(xiàn)金多余或不足	-155	-65.28	160.32	84.72	7.6
向銀行借款	164	76			240
歸還銀行借款			150	77	227
支付借款利息	3.28	4.8	4.8	1.8	14.68
期末現(xiàn)金余額	5.72	5.92	5.52	5.92	5.92

設(shè)第一季度最低借款額為X萬(wàn)元
季度利息率=8%/4=2%
5≤X-2%*X-155≤6
解得：163.27≤X≤164.29
因?yàn)榻杩詈瓦€款數(shù)額均為1萬(wàn)元的整數(shù)倍
所以X=164（萬(wàn)元）
設(shè)第二季度最低借款額為Y萬(wàn)元
5≤Y-65.28-3.28-2%*Y≤6
解得：75.06≤Y≤76.08
因?yàn)榻杩詈瓦€款數(shù)額均為1萬(wàn)元的整數(shù)倍
所以Y=76（萬(wàn)元）
第二季度借款利息=（76+164）×2%=4.8（萬(wàn)元）
第三季度最大還款額=現(xiàn)金多余額-最低現(xiàn)金余額-應(yīng)付利息=160.32-5-4.8=150.52≈150（萬(wàn)元）
第四季度最大還款額=84.72-5-（164+76-150）×2%=77.92≈77（萬(wàn)元）。

● ● ●

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-24日，在沖刺備考的緊要關(guān)頭，各位考生務(wù)必重點(diǎn)強(qiáng)化那些平時(shí)掌握不夠穩(wěn)固的關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)，集中精力攻克自身薄弱之處，力求達(dá)到知識(shí)掌握的最優(yōu)狀態(tài)。接下來(lái)，我們還為考生們精心準(zhǔn)備了沖刺備考資料包，點(diǎn)擊下方圖片即可輕松獲取！