2018中級經(jīng)濟師《財政稅收》預(yù)習考點：一般納稅人應(yīng)納稅額的計算(1)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
一般納稅人應(yīng)納稅額的計算(1)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于中級經(jīng)濟師財政稅收科目第四章貨物和勞務(wù)稅制度
【知識點】：一般納稅人應(yīng)納稅額的計算(1)
一般納稅人應(yīng)納稅額的計算(1)
應(yīng)納稅額=當期銷項稅-當期進項稅
1.銷項稅額=不含稅銷項稅額×稅率
=[含稅銷售額÷(1+稅率)]×稅率
【提示】在增值稅的計算征收中，只有一般納稅人才會出現(xiàn)和使用銷項稅額。
2.進項稅額
(1)準予從銷項稅中抵扣的進項稅額
1)從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;
2)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;
3)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅;
進項稅額=購買價款×扣除率(11%)
4)接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。
(2)進項稅額的申報抵扣時間
增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)繳款書后，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。(2017年7月1號起改為360日)
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