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2018中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李欣芮2018-02-09 16:50:39

北京

沖刺教輔

如果備考2018中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試缺乏恒心，專業(yè)知識(shí)就無(wú)法得到鞏固，遇到困難就會(huì)止步不前，所以請(qǐng)準(zhǔn)備考恒心、信心和耐心的備考才會(huì)讓學(xué)習(xí)效率大幅度的提升。東奧小編準(zhǔn)備《財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)考點(diǎn)，志在成功，用心備考。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》科目第四章貨物和勞務(wù)稅制度

【知識(shí)點(diǎn)】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)

1.委托加工的界定

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

【提示】出現(xiàn)以下情形，無(wú)論納稅人在財(cái)務(wù)上如何處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)按銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

1)受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

2)受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品;

3)受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。

2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格的確定

(1)按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;

(2)受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

其中，加工費(fèi)包括代墊輔助材料的實(shí)際成本。

【提示】

1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款;委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅;

2)納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天;

3)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅;

4)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

3.納稅人委托加工的10種應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)予以從應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除原料已繳納的消費(fèi)稅。

4.自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位的，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下，并無(wú)正當(dāng)理由的，應(yīng)按照核定辦法，核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

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