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2018中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》預(yù)習(xí)考點：消費稅應(yīng)納稅額的計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：李欣芮2018-02-11 15:24:48

北京

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想要獲得2018中級經(jīng)濟(jì)師考試的成功，一定離不開苦學(xué)兩個字。東奧小編準(zhǔn)備《財政稅收》預(yù)習(xí)考點，成功就是百分之九十九的汗水加百分之一的靈感。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

消費稅應(yīng)納稅額的計算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》科目第四章貨物和勞務(wù)稅制度

【知識點】消費稅應(yīng)納稅額的計算

消費稅應(yīng)納稅額的計算

(一)自行銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

1.從量定額應(yīng)納稅額的計算(黃酒、啤酒、成品油)

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×消費稅單位稅額

2.從價定率應(yīng)納稅額的計算(除啤酒、黃酒、成品油、白酒、卷煙以外)

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

3.實行復(fù)合計稅應(yīng)納稅額的計算(卷煙、白酒)

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×稅率

(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

1.有同類消費品的銷售價格

應(yīng)納稅額=同類消費品銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×稅率

2.沒有同類消費品的銷售價格，按照組成計稅價格來計算

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

【補(bǔ)充】復(fù)合計稅時：

組成計稅價格=(成本+利潤+消費稅定額稅)÷(1-消費稅比例稅率)

(三)委托加工應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額

1.受托方有同類消費品銷售價格

應(yīng)納稅額=受托方同類消費品銷售單價×委托加工數(shù)量×適用稅率

2.受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格，應(yīng)該按組成計稅價格計算納稅

組成計稅價格

=材料成本+加工費+消費稅

=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

其中：材料成本是指委托方所提供加工材料的實際成本

(四)進(jìn)口應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額

1.采用從價定率

組成計稅價格

=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

2.進(jìn)口卷煙的組成計稅價格和應(yīng)納稅額的計算

組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅)÷(1-進(jìn)口卷煙消費稅適用比例稅率)

消費稅定額稅=海關(guān)核定的進(jìn)口卷煙數(shù)量×消費稅定額稅率

消費稅從價稅=組成計稅價格×進(jìn)口卷煙消費稅適用比例稅率

消費稅應(yīng)納稅額=消費稅定額稅+消費稅從價稅

備考2018中級經(jīng)濟(jì)師考試的道路上荊棘叢生，常會令人望而卻步，但是只有意志堅強(qiáng)的人才會成功通過。獲取中級經(jīng)濟(jì)師財政稅收知識點匯總，雖然會事與愿違，但是還有事在人為你？


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